A、 集团财务报表明显微小错报的临界值
B、 集团财务报表整体的重要性
C、 组成部分实际执行的重要性
D、 集团财务报表实际执行的重要性
答案:C
解析:解析:选项C正确,组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。
A、 集团财务报表明显微小错报的临界值
B、 集团财务报表整体的重要性
C、 组成部分实际执行的重要性
D、 集团财务报表实际执行的重要性
答案:C
解析:解析:选项C正确,组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。
A. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
B. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
C. 信息的缺乏本身不构成审计证据
D. 审计证据不包括被审计单位聘请的专家编制的信息
解析:解析:A:审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。C:信息的缺乏本身属于审计范围受到限制,也构成审计证据,如果影响重大,将导致CPA发表非无保留意见的审计报告。D:审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息,如企业聘请专家做出的某项会计估计,也会构成审计证据。
A. 注册会计师作出决策的一贯性和稳定性
B. 注册会计师的经验和专业技能
C. 注册会计师作出的职业判断结论的可辩护性
D. 注册会计师的独立性
解析:解析:衡量职业判断质量可以基于下列三个方面:(1)准确性或意见一致性,即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度,或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度;(2)决策一贯性和稳定性(选项A),即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题,所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑,以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题,在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似;(3)可辩护性(选项C),即注册会计师是否能够证明自己的工作,通常,理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
A. 限制审计报告用途
B. 恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围
C. 审慎评价审计证据
D. 加强对已执行审计工作的监督和复核
解析:解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,与限制审计报告用途之间没有关系。
A. 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性
B. 实际执行的重要性水平可以是一个或多个
C. 无需将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性
D. 如果营业收入项目存在较高的重大错报风险,注册会计师可以单独为其确定一个实际执行的重要性
解析:解析:实际执行的重要性按财务报表整体的重要性的50%-75%确定,选项A正确;实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额,选项B正确;注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均或按比例分配到各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性,选项C正确;如果对于特定类别的交易、账户余额或披露存在重大错报风险,注册会计师可以单独为其确定一个实际执行的重要性,选项D正确。
A. 资产负债表日再次实施盘点及监盘
B. 实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录
C. 如盘点日与资产负债表日相隔较近,可直接将盘点日存货余额视为资产负债表日存货余额
D. 与管理层沟通后,直接利用内部审计工作,以确定资产负债表日存货余额
解析:解析:选项ACD不恰当,如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。
A. 管理层的理念和经营风格
B. 被审计单位的风险评估过程
C. 对控制的监督
D. 组织结构及职权与责任的分配
解析:解析:选项BC错误,均属于内部控制要素,不属于评估控制环境时应当考虑的因素。
A. 2021年03月11日
B. 2021年03月10日
C. 2020年12月31日
D. 2021年01月01日
解析:解析:如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户,担任董事、高级管理人员或特定员工,除非该合伙人不再担任该公众利益实体的关键审计合伙人后,该公众利益实体发布的已审计财务报表涵盖期间不少于12个月,并且该合伙人未参与该财务报表的审计,否则独立性将视为受到损害。
A. 导致发表非无保留意见的事项
B. 与财务报表中涉及具有高度不确定性的会计估计相关的重大审计
C. 识别出的特别风险
D. 导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性
解析:解析:选项AD就其性质而言都属于关键审计事项,然而,这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述,而是分别在其对应的单独段落进行描述,选项A在“形成非无保留意见的基础”段落中描述;选项D在“与持续经营相关的重大不确定性”段落中描述。
A. 如果注册会计师在期中获取了与银行存款相关控制运行有效性的审计证据,仍需获得剩余期间控制运行有效性的审计证据
B. 注册会计师对控制的预期偏差率越高,需要实施控制测试的范围越大
C. 如果预期与银行存款有关的控制无效,注册会计师仍需了解与之相关的控制
D. 被审计单位的银行存款余额为零,注册会计师认为重大错报风险较低,无须了解与之相关的控制
解析:解析:了解被审计单位的内部控制是必须执行的风险评估程序。
A. 管理层对其他信息负责
B. 审计报告日后已获取的其他信息
C. 审计意见未涵盖其他信息
D. 注册会计师对其他信息的责任
解析:解析:选项B错误。审计报告的其他信息部分应当指明注册会计师于审计报告日前已获取的其他信息(如有)。对于上市实体财务报表审计,应当指明预期将于审计报告日后获取的其他信息(如有)。