12.【单项选择题】经过对组成部分注册会计师的了解,集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑,集团项目组的下列做法中,恰当的是()。

2.以下与付款业务相关的内部控制中,可能存在缺陷的是()。

A. 　建立了退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定

B. 　定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

C. 　已到期的应付款项直接由主管会计办理结算与支付

D. 　财会部门在办理付款业务时,对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

8.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2020年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)甲公司2020年通过向非关联方销售自用办公楼扭亏为盈。因该交易较为简单,不构成对本期财务报表审计最为重要的事项,但对财务报表使用者理解财务报表重要,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通,并索引至相关财务报表附注。(2)A注册会计师无法对乙公司对某联营企业投资的账面价值及投资收益获取充分、适当的审计证据,A注册会计师拟对乙公司财务报表发表保留意见,并在审计报告的其他信息部分说明,无法确定年度报告中与该联营企业投资相关的其他信息是否存在重大错报。(3)丙公司2019年度财务报表中存在重大错报,丙公司管理层在编制2020年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露。A注册会计师未就2019年度财务报表重新出具审计报告,拟在2020年度审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注重述该事项。(4)A注册会计师实施审计程序后,认为丁公司管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当,拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒财务报表使用者关注。(5)戊公司财务部多位关键人员离职,A注册会计师无法实施必要的审计程序就营业收入、营业成本、存货等多个重要财务报表项目获取充分、适当的审计证据,决定对2020年度财务报表发表保留意见。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

4.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。下列关于注册会计师在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任的陈述中,错误的是()。

A. 　针对管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据

B. 　就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

C. 　如果编制财务报表时运用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在

D. 　如果编制财务报表时运用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任就不存在

20.下列与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素中,属于舞弊的“机会”因素的有()。

A. 　管理层缺乏士气

B. 　组织结构复杂或不稳定

C. 　高级管理人员从事超出正常经营过程的重大关联方交易

D. 　内部控制存在缺陷

10.【多项选择题】下列各项中,通常不纳入审计工作底稿的有()。

A. 　业务约定书

B. 　初步思考的记录

C. 　与治理层口头沟通的记录

D. 　存在印刷错误而作废的文本

5.【单项选择题】以下有关注册会计师对内部控制了解的深度的说法中,不恰当的是()。

A. 　了解内部控制包括评价控制的设计、确定其是否得到执行,以及对控制是否得到一贯执行的测试

B. 　询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

C. 　除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

D. 　评价控制的设计,涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

2.如果需要针对甲公司2020年销售交易真实性获取审计证据,下列实质性程序最相关的是()。

A. 　复算营业收入明细账上的数据

B. 　追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单

C. 　将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

D. 　追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

8.下列选项中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情形有()。

A. 　会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

B. 　会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或企业合并从审计客户获得直接经济利益

C. 　审计项目团队成员知悉与其存在密切私人关系的人员在审计客户中拥有经济利益

D. 　当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

34.【多项选择题】确定财务报表层次重要性水平时常用的基准包括()。

A. 　资产总额

B. 　净资产

C. 　营业收入

D. 　营业外收入

7.下列关于穿行测试的说法中,错误的有()。

A. 　穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式

B. 　穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程

C. 　在执行穿行测试时,通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序

D. 　穿行测试可以用来测试控制运行的有效性