17.【简答题】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2020年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业,存货占其资产总额的70%。除了自营业务外,甲公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2020年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:(1)存货的监盘目标是获取有关甲公司资产负债表日存货数量的审计证据。(2)对于存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司管理层单独存放,不纳入监盘范围。(3)根据存货类别确定监盘人员分工,每位项目组成员负责一类或数类存货的监盘。(4)到达盘点现场后,观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放,并要求甲公司管理层将其纳入盘点范围。(5)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。(6)存货监盘结束时,将作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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6.下列有关针对期初余额审计程序的说法中,错误的是( )。

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21.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一审计程序,可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下()认定。

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注册会计师-审计（官方）

1.在考虑组成部分注册会计师的工作时,下列有关说法正确的是()。

A、　组成部分注册会计师是集团项目组成员以外负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师

B、　组成部分均具备法人资格

C、　为保持独立性,集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作

D、　集团项目组通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度,来判断某一组成部分是否为重要的组成部分

答案：D

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2.【多项选择题】关于评价审计过程中发现的错报,下列说法中正确的有()。

A. 　在评价未更正错报的影响之前,注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

B. 　收入存在重大高估,而这项错报对收益的影响被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报

C. 　确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估

D. 　超过重要性水平的错报不一定被评价为重大错报

解析：解析:如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如,如果收入存在重大高估,即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。

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8.下列事项中违反被审计单位“准确性、计价和分摊”认定的是()。

A. 　将应付账款100万元记为102万元

B. 　将营业收入100万元计入营业外收入

C. 　将销售费用200万元记入管理费用

D. 　将营业成本30万元记为营业外支出

解析：解析:选项B、C、D都属于分类错误;选项A是金额记错,违反“准确性、计价和分摊”认定。

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4.在生产与存货循环中,可能存在已销售产品的成本可能没有准确结转至营业成本的风险,下列认定中,与该风险相关的有( )。

A. 　存货:完整性

B. 　存货:准确性、计价和分摊

C. 　存货:存在

D. 　营业成本:准确性

解析：解析:已销售产品的成本可能没有准确结转至营业成本,影响记录的金额,与存货的准确性、计价和分摊以及营业成本的准确性认定相关。

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9.【单项选择题】下列有关会计估计审计的说法中,不恰当的是()

A. 　获取充分、适当的审计证据,评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分,是注册会计师的责任

B. 　注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时,无需了解其内部控制

C. 　由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大,注册会计师应实施风险评估程序,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

D. 　管理层为达到预期结果,可能会滥用会计估计,注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

解析：解析:管理层做出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的,因此,注册会计师应了解与其相关的内部控制。

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8.下列有关计划审计工作的说法中,错误的是()。

A. 　在制定总体审计策略时,注册会计师应当考虑初步业务活动的结果

B. 　注册会计师制定的具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

C. 　注册会计师在制定审计计划时,应当确定对项目组成员的工作进行复核的性质时间安排和范围

D. 　具体审计计划通常不影响总体审计策略

解析：解析:总体审计策略与具体审计计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。

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1.【多项选择题】A注册会计师对甲集团公司2020年财务报表进行审计,下列相关说法中,正确的有()。

A. 　联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录,乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作,向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通

B. 　丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元,组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元,实际执行的重要性为240万元

C. 　丁公司为重要组成部分,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性,但根据对组成部分注册会计师的了解,未参与进一步审计程序

D. 　戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对成公司财务报表执行了集团层面分析程序,未对执行法定审计的注册会计师进行了解

解析：解析:选项B,组成部分注册会计师在执行法定审计时使用的重要性不应超过集团财务报表整体的重要性。

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8.注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的以下说法中,正确的是()。

A. 　与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素

B. 　直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定的错报

C. 　与财务报表整体存在广泛联系

D. 　可以通过执行控制测试应对的风险

解析：解析:选项B的说法不恰当。财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体,难以限于某类交易、账户余额和披露。

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6.下列有关针对期初余额审计程序的说法中,错误的是( )。

A. 　对流动资产和流动负债,可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

B. 　对非流动资产和非流动负债,可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据

C. 　在某些情况下,可以通过向第三方函证获取有关长期借款期初余额的部分审计证据

D. 　上期财务报表已经审计,应当通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

解析：解析:选项D错误,如果上期财务报表已经审计,可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据。

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21.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一审计程序,可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下()认定。

A. 　存在

B. 　完整性

C. 　截止

D. 　准确性、计价和分摊

解析：解析:通过内、外核对,可能发现被审计单位存在“该记的没有记”(属于完整性认定),“不该记的记录了”(属于存在认定),“记录的期间不适当”(属于截止认定)以及“该记的情况金额有误”(属于准确性、计价和分摊认定)。

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