解析：解析:母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投资实体，或集团本部、分支机构可能被视为组成部分；对于一些可能按照职能部门、生产过程、单项产品或劳务或地区来编制财务信息并将其包括在集团财务报表中的集团，职能部门、生产过程、单项产品或劳务或地区也可能被视为组成部分，所以选项ABCD均正确。

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3.【多项选择题】下列关于票据以及印章的管理的说法中，正确的有（）。

A. 财务专用章由专人保管

B. 个人名章由本人或其授权人员保管

C. 一人保管支付款项所需的全部印章

D. 出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项

解析：解析:严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项C不正确。

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16.【多项选择题】下列有关利用以前控制测试证据的说法中,不正确的有()。

A. 　如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每隔三年至少对控制测试一次

B. 　不应所有拟信赖控制集中在本次审计中测试,而在之后的两次审计中不拟进行测试

C. 　如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化,可利用以前期间的测试结果

D. 　如果控制发生变化,则不能利用以前的控制测试的证据

解析：解析:选项A不正确,但每三年至少对控制测试一次。选项C不正确,对于旨在减轻特别风险的控制,不论是否发生变化后,都不能利用以前期间获取的证据。选项D不正确,如果控制发生变化,需要获取证据确定是否相关,如果相关可能利用以前的证据。

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A. 　2020年1月1日至2021年4月10日

B. 　2020年3月1日至2021年4月6日

C. 　2020年1月1日至2020年12月31日

D. 　2020年1月1日至2021年4月6日

解析：解析:选项D正确,注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止。

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3.在下列凭证中，与采购交易的准确性认定或与采购相关的期末账户余额的准确性、计价和分摊认定相关的有（　）。

A. 付款凭证

B. 卖方发票

C. 订购单

D. 付款凭单

解析：解析：四个选项中都会涉及到金额，所以均会涉及准确性、计价和分摊认定。

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2.下列各项中,可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有()。

A. 　治理层无力监督财务报表编制的证据

B. 　注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

C. 　与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查

D. 　注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报

解析：解析:表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下:(1)控制环境无效的证据,比如:①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查;(选项C)②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B);③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施。(2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程;(3)被审计单位风险评估过程无效的证据,例如,管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险;(4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制);(5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报;(选项D)(6)重述以前公布的财务报表,以更正由于错误或舞弊导致的重大错报;(7)治理层无力监督财务报表编制的证据(选项A)。

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1.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时,针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。

A. 　应收账款的存在性

B. 　应收账款的可变现净值

C. 　应收账款金额的准确性

D. 　应收账款是否归属于甲公司

解析：解析:应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断,函证是难以获取该方面的证据的。

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6.【多项选择题】下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设

B. 　在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

C. 　如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险

D. 　注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

解析：解析:注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果,而非所有可能的结果。

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14、下列有关固有风险等级的说法中，错误的是()。

A. 　在确定固有风险等级时，注册会计师应当考虑错报发生的可能性和重要程度

B. 　评估的固有风险等级较高，意味着错报发生的可能性和重要程度均较高

C. 　评估的固有风险等级接近或达到最高级时，识别的重大错报风险应确认为特别风险

D. 　拟不测试控制运行的有效性时，应将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果

解析：解析:评估的固有风险等级较高，并不意味着评估的错报发生的可能性和重要程度都较高。错报发生的可能性和重要程度在固有风险等级上的交集确定了评估的固有风险在固有风险等级中是较高还是较低。评估的固有风险等级较高也可能是错报发生的可能性和重要程度的不同组合导致的，例如，较低的错报发生的可能性和极高的重要程度可能导致评估的固有风险等级较高。

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18.【单项选择题】下列舞弊风险因素中,与实施舞弊的动机或压力相关的是()。

A. 　被审计单位在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营

B. 　非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

C. 　对高级管理人员的支出的监督不足

D. 　管理层为被审计单位的债务提供了担保

解析：解析:选项A、C为舞弊提供了机会;选项B为舞弊提供了态度或借口。

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