A、 集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通
B、 集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项
C、 集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
D、 如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应对集团财务报表整体发表无法表示意见
答案：D
解析：解析:如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序,以及这些程序是由组成部分注册会计师还是由集团项目组实施,选项D错误。
A、 集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通
B、 集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项
C、 集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
D、 如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应对集团财务报表整体发表无法表示意见
答案：D
解析：解析:如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序,以及这些程序是由组成部分注册会计师还是由集团项目组实施,选项D错误。
A. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B. 如果认为函证应收账款很可能无效,注册会计师应当实施替代审计程序
C. 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要,可以不实施银行存款函证
D. 函证银行存款时,应当包括零余额账户和在本期内注销的账户
解析：解析:有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低,注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,但应当在审计工作底稿中说明理由。选项C错误
A. 使用共同的名字、字号和标识
B. 定期交流客户资料、收费等信息
C. 共同分担开发审计方法的成本
D. 拥有共同的经营战略和质量控制政策
解析：解析:当存在选项A、B、D中关系的情况时,ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与B公司有关联(存在重大借贷关系的情况),则ABC会计师事务所也被视为与B公司有关联。
A. 注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为
B. 针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定,注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据
C. 注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为
D. 对被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师应当在审计报告中予以反映
解析：解析:选项A错误,注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为;针对第一类法律法规,注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据,针对第二类法律法规,注册会计师仅限于实施特定的审计程序,例如询问等程序,故选项B正确、选项C错误;选项D错误,如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映,如果未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留或否定意见审计报告。
A. 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款金额是否存在的重要程序
B. 注册会计师可以考虑利用数据分析等技术,对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对
C. 在实施银行函证时,注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整
D. 如果对被审计单位银行账户完整性存有疑虑,注册会计师可以考虑在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的人民币结算账户是否完整
解析：解析:选项C不正确,在实施银行函证时,注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
A. 当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性,注册会计师又不能解除业务约定时,注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段,解释不能解除业务约定的原因
B. 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明,以减轻注册会计师的责任
C. 如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
D. 如果被审计单位将适用的财务报告编制基础没有要求的补充信息与已审计财务报表一同列报,注册会计师根据职业判断认为补充信息构成财务报表的必要组成部分,应当将其涵盖在审计意见中
解析：解析:如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据,以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
A. 可接受的误受风险
B. 可容忍错报
C. 预计总体偏差率
D. 总体变异性
解析：解析:可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险,与样本规模呈反向变动关系;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报,与样本规模呈反向变动;预计总体误差在细节测试中就是预计总体错报,与样本规模呈同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度,与样本规模呈同向变动。
A. 被审计单位是否允许注册会计师实施函证程序
B. 预期被询证者回复询证函的能力或意愿
C. 针对同一认定可以从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据
D. 预期被询证者的客观性
解析：解析:选项A错误,被审计单位同意与否不改变注册会计师确定在具体情况下是否需要实施函证程序。
A. 被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性
B. 被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力
C. 被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排
D. 被审计单位管理层缺乏诚信
解析：解析:管理层缺乏诚信(选项D)、财务总监缺乏必要的胜任能力(选项B)均属于控制环境的影响因素,可能导致财务报表层次重大错报风险,故选项A、C不选;选项B、D,长期资产减值准备、某项销售交易涉及复杂的安排仅影响个别项目,属于认定层次的重大错报风险,当选。
A. 自我评价
B. 自身利益
C. 密切关系
D. 外在压力
解析：解析：会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品或款待，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。
A. 获取的审计证据数量越多,越能增进审计证据的适当性
B. 如果审计证据越适当,需要的数量越多
C. 如果审计证据质量不高,则需要更多的证据增强其证明力
D. 审计证据质量存在缺陷,无法依靠证据的数量弥补
解析：解析:选项B不恰当,审计证据越适当则所需审计证据数量越少;选项A、C和D讨论的都是审计证据质量和数量的关系,审计证据的质量存在缺陷时不能依靠审计证据的数量来弥补。
