6.【单项选择题】下列与集团管理层和集团治理层沟通的说法中,不正确的是()。

13.注册会计师在对期末存货进行截止测试时,通常应当关注的内容不包括( )。

A. 　所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内,并已反映在截止日以前的会计记录中

B. 　任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,也未反映在截止日以前的会计记录中

C. 　所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中

D. 　所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中

2.【简答题】ABC会计D事务所接受甲公司委托,对2020年度财务报以及2020年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行整合审计。在审计的过程中,有如下事项:(1)注册会计师只需关注与财务报告相关的内部控制。(2)在审计的过程中,A注册会计师发现了一项内部控制缺陷,虽然不会导致财务报表重大错报,但为保持合理的谨慎,也将其纳入了测试范围。(3)在审计与销售与收款循环相关的内部控制过程中,A注册会计师发现了一项重大缺陷,甲公司在12月31日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,新控制刚运行了不久,注册会计师认为新控制设计合理,不存在重大缺陷。(4)注册会计师获取了企业内部控制评价报告,发现其对要素的列报不完整,注册会计师将其作为一项重大缺陷,并考虑对内部控制审计意见的影响。要求:针对上述事项(1)至(4),逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

15.【单项选择题】下列有关审计风险的说法中,错误的是()。

A. 　重大错报风险与被审计单位的风险相关,且独立于财务报表审计而存在

B. 　审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

C. 　保持职业怀疑有助于降低审计风险

D. 　在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

4.【单项选择题】下列关干审计计划的说法中,错误的是()。

A. 　具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

B. 　对审计程序的计划贯穿于整个审计过程

C. 　风险评估程序通常在审计开始阶段进行

D. 　注册会计师需要通过风险评估程序,识别和评估重大错报风险,并针对评估的财务报表层次的重大错报风险,计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围

13.A注册会计师负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表。在确定重要性时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。在审计过程中累积的且甲公司未予更正的错报,A注册会计师评价未更正错报的影响。下列表述恰当的有()。

A. 　A注册会计师在评价未更正错报的影响之前,可能有必要依据实际的财务结果作出修改重要性

B. 　A注册会计师确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估

C. 　A注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响

D. 　错报掩盖收益变化的程度可能影响评价的情况

18.下列关于存货跌价损失准备的测试,下列说法中正确的有()。

A. 　注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要检查被审计单位可变现净值的计量是否合理

B. 　注册会计师需要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,判断存货跌价损失准备计算表是否有遗漏

C. 　如果被审计单位编制了存货货龄分析表,注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货

D. 　注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提

12.【多项选择题】注册会计师在验证应付账款是否真实存在,通常实施的审计程序有()。

A. 　将应付账款清单加总

B. 　从应付账款清单追查至卖方发票和卖方对账单

C. 　函证应付账款,重点是大额、异常项目

D. 　对未列入本期的负债进行测试

8.在了解和测试控制环境时,注册会计师需要考虑的方面有( )。

A. 　管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制

B. 　管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化

C. 　治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制

D. 　被审计单位是否建立了内部控制举报投诉制度

1.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,是一家集粮食收储、大米和油脂加工、保健品系列产品生产销售及科研开发为一体的股份有限公司。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,拟于2018年3月30日出具审计报告。财务报表整体的重要性水平为50万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司采用经销商买断方式销售A产品和B产品。B产品为2017年2月推出的A产品的升级产品,采用撇脂定价法,售价高于A产品20%,成本与A产品持平。2017年度A产品售价和成本与2016年度相比基本没有变化。根据市场反馈,B产品由于价格较高,并未受到消费者认可。(2)甲公司于2017年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款,用于已开工建设并预计于2018年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷,该工程于2017年4月1日至2017年7月31日中断。(3)2017年8月,出现消费者服用B产品过敏、轻度中毒反应且被省电视台曝光,甲公司被起诉,要求赔偿损失100万元,截止2017年度12月31日法院尚未作出终审判决。(4)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2017年12月31日,该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异,丙公司解释,该差异是由于甲公司客户于2017年12月30日已提货,而相关单据尚未传至甲公司所致。(5)与以前年度相比,甲公司2017年度固定资产未大幅变动,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元资料三:A注册会计师对甲公司的相关内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:(1)注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程,并从2017年度主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试,未发现异常。(2)注册会计师询问每周进行采购订单、请购单的相关处理,甲公司员工E负责系统信息处理,F负责核对,F表示每期均按照要求进行核对,但如果F由于休假或请假,则会请E代为核对。应注册会计师要求,F生成了一个2017年度采购订单、请购单核对表,未发现异常。(3)在抽样追踪2017年度11月20个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有8笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不稳定,部分产品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正信息。审计检查了相关样本的手工修正后产品加权平均单位成本,没有发现差异。(4)注册会计师利用抽样技术,抽取若干份不良存货明细表,检查是否附有支持性文件,询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值,检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和披露是否恰当。检查过程中没有发现异常。资料四:甲公司为戊公司向银行借款1000万元提供担保。2017年10月,戊公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求甲公司承担连带偿还责任,支付借款本息1200万元。2018年1月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由甲公司支付借款本息1200万元,并于2018年1月28日执行完毕。考虑到戊公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,甲公司在2017年度做了如下会计处理:借记“营业外支出”1200万元,贷记“应付账款”1200万元。这一事项使得甲公司2017年末的营运资金和2018年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,甲公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序,认为甲公司编制2017年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性。要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否讨能表明存在重太错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要弯哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、预计负债、资产减值损失、应收账款、固定资产)的哪些认定相关。(2)针对资料载(l)至(4)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行,如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。(3)针对资料四,假定不考虑其他因素,代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告。

5.【单项选择题】下列有关集团财务报表审计的说法中,不正确的是()。

A. 　如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项,集团项目组应当与集团治理层进行讨论

B. 　注册会计师对集团财务报表出具的审计报告应提及组成部分注册会计师

C. 　组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作,并对所有发现的问题、得出的结论和形成的意见负责

D. 　对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序