A、 组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作,并对所有发现的问题、得出的结论和形成的意见负责
B、 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师
C、 对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序
D、 如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项,集团项目组应当与集团治理层进行讨论
答案：ACD
解析：解析:选项B,注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定。
A、 组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作,并对所有发现的问题、得出的结论和形成的意见负责
B、 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师
C、 对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序
D、 如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项,集团项目组应当与集团治理层进行讨论
答案：ACD
解析：解析:选项B,注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定。
A. 注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B. 注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C. 注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D. 注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通
解析：解析:选项D错误,注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
A. 在审计报告日后,收到回函原件,注册会计师核对一致后,将原底稿中的传真件替换
B. 发现以前工作底稿中有计算错误,注册会计师进行涂改修正,影响原所做的结论
C. 有一张工作底稿字迹潦草,重抄一份,将原底稿销毁
D. 注册会计师A编制的工作底稿没有索引号,项目经理安排助理人员代编索引号
解析：解析:在审计报告日后将审计工作稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
A. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
B. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
C. 信息的缺乏本身不构成审计证据
D. 审计证据不包括被审计单位聘请的专家编制的信息
解析：解析:A:审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。C:信息的缺乏本身属于审计范围受到限制,也构成审计证据,如果影响重大,将导致CPA发表非无保留意见的审计报告。D:审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息,如企业聘请专家做出的某项会计估计,也会构成审计证据。
A. 一个账户或列报,如果其金额超过财务报表整体重要性,则通常界定为重要账户
B. 如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险,注册会计师可能确认为重要账户
C. 如果某账户金额小,则属于不重要的账户
D. 在识别重要账户、列报及其相关认定时,不应考虑控制的影响
解析：解析:选项C错误,负债类账户很可能被严重低估,此时该负债类账户应被确认为重要账户。同时需要关注账户的性质。
A. 所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内,并已反映在截止日以前的会计记录中
B. 任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,也未反映在截止日以前的会计记录中
C. 所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中
D. 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中
解析：解析:选项C不恰当,应为“所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中”。
A. 确定系统是否发生变动,以及是否进行了适当的系统变动控制
B. 测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性
C. 确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本
D. 扩大控制测试的范围
解析：解析:对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,通常无需扩大控制测试的范围。注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行:(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;(2)确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制;(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
A. 如果使用有别于管理层的假设或方法,注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法
B. 注册会计师不可能将区间估计的区间缩小直至审计证据指向点估计
C. 注册会计师的点估计或区间估计,是指从审计证据中得出的、用于评价管理层点估计的金额或金额区间
D. 对于某些特定行业,可能难以将区间缩小至低于某一金额,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
解析：解析:在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
A. 相关法律法规和行业概况
B. 企业内部控制最近发生变化的程度
C. 与企业相关的风险
D. 可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围
解析：解析:以上四项都是注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的事项,另外,还需要考虑企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;与企业沟通过的内部控制缺陷;重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;对内部控制有效性的初步判断。
A. 从财务报表到尚未记录的项目
B. 从尚未记录的项目到财务报表
C. 从会计记录到支持性证据
D. 从支持性证据到会计记录
解析：解析:要获取资产存在性认定的审计证据,注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”,即从“账簿记录”追查到“原始凭证”;完整性认定细节测试的方向是“顺查”,即从“原始凭证”追查到“账簿记录”。
A. 在确定固有风险等级时，注册会计师应当考虑错报发生的可能性和重要程度
B. 评估的固有风险等级较高，意味着错报发生的可能性和重要程度均较高
C. 评估的固有风险等级接近或达到最高级时，识别的重大错报风险应确认为特别风险
D. 拟不测试控制运行的有效性时，应将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
解析：解析:评估的固有风险等级较高，并不意味着评估的错报发生的可能性和重要程度都较高。错报发生的可能性和重要程度在固有风险等级上的交集确定了评估的固有风险在固有风险等级中是较高还是较低。评估的固有风险等级较高也可能是错报发生的可能性和重要程度的不同组合导致的，例如，较低的错报发生的可能性和极高的重要程度可能导致评估的固有风险等级较高。
