A、 单个组成部分对集团具有财务重大性属于重要组成部分的特征
B、 由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险属于重要组成部分的特征
C、 集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境,以足以识别可能的重要组成部分
D、 对于具有财务重大性的单个组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用集团财务报表整体的重要性,对组成部分财务信息实施审计
答案：ABC
解析：解析:对于具有财务重大性的单个组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性,对组成部分财务信息实施审计,选项D不正确。
A、 单个组成部分对集团具有财务重大性属于重要组成部分的特征
B、 由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险属于重要组成部分的特征
C、 集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境,以足以识别可能的重要组成部分
D、 对于具有财务重大性的单个组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用集团财务报表整体的重要性,对组成部分财务信息实施审计
答案：ABC
解析：解析:对于具有财务重大性的单个组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性,对组成部分财务信息实施审计,选项D不正确。
A. 对账面金额较小的存货实施监盘程序
B. 不预先通知存货监盘地点
C. 对销货交易的具体条款进行函证
D. 对小额应收账款进行函证
解析：解析:注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性:(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;(3)采用不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;(4)选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
A. 集团层面控制的变化
B. 对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化
C. 适用的审计准则的变化
D. 对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑
解析：解析:选项C错误,如果是连续审计业务,影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力与审计准则的变化无关。集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到以下因素影响:(1)集团组织结构的变化;(2)对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化(选项B);(3)集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化;(4)对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑(选项D);(5)集团层面控制的变化(选项A);(6)适用的财务报告编制基础的变化。
A. 对该项控制在2020年10-12月的运行有效性进行补充测试
B. 获取该项控制在2020年10-12月变化情况的审计证据
C. 测试乙公司对控制的监督
D. 向乙公司管理层询问2020年10-12月该项控制的运行情况
解析：解析:如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施的审计程序:获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据;选项C对注册会计师测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。
A. 提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础
B. 便于审计项目组说明其执行审计工作的情况
C. 提供证据,证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
D. 便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求,对会计师事务所实施执业质量检查
解析：解析:编制审计工作底稿的主要目的包括:(1)提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础;(2)提供证据证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。选项B、D属于编制审计工作底稿的其他目的。
A. 职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
B. 职业怀疑是保证审计质量的关键要素
C. 保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
D. 职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
解析：解析:职业怀疑与保持客观公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。
A. 为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
B. 为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或推迟确认收入
C. 为了增加销售收入而放宽赊销政策
D. 为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策
解析：解析:选项CD是企业在收入管理中正常的政策手段,并不是被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段。
A. 设立独立的信用管理部门,与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关
B. 信用部门经理批准的销售单与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关
C. 经适当层级批准的销售单与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关
D. 信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关
解析：解析:对于赊销业务,信用部门经理按照本企业赊销政策进行信用批准,复核顾客订购单、并在销售单上签字,能够有效降低坏账风险,与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。
A. 检查长期挂账的应付账款
B. 函证零余额的应付账款
C. 从应付账款明细账追查至相关原始凭证
D. 检查连续编号的验收单有无漏号
解析：解析:选项BD实现的是应付账款完整性认定的审计目标。
A. 如果审计客户长期未支付应付的审计费用,尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付,可能因自身利益产生不利影响
B. 会计师事务所在提供审计服务时,以间接形式取得或有收费,不会对独立性产生不利影响
C. 如果―项收费是由法院或政府有关部门规定的,则该项收费不被视为或有收费,不会对独立性产生不利影响
D. 会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时,如果非鉴证服务以直接形式取得或有收费,也可能因自身利益产生不利影响
解析：解析:选项B错误,会计师事务所在提供审计服务时,以直接或间接形式取得或有收费,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得采用这种收费安排。
