15.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任审计项目合伙人,甲公司处于新兴行业,目前侧重于抢占市场份额,审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下:(1)其他应付款的年初年末余额均远远低于实际执行的重要性,A注册会计师拟不对其实施进一步审计程序。(2)A注册会计师在实施初步业务活动时,确定财务报表整体的重要性。(3)A注册会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的4%,并单独为重分类错报确定12%的临界值。(4)A注册会计师在实施实质性分析程序时,确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额为实际执行的重要性水平的1.5倍。(5)A注册会计师认为在确定财务报表整体重要性的基准时不需要考虑基准的相对波动性。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

1.【多项选择题】在集团财务报表审计中，下列关于集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师的说法中，正确的有（）。

A、组成部分注册会计师可以代表集团项目组测试集团层面控制运行的有效性

B、集团项目组应当确定组成部分注册会计师上报的财务信息是否就是包括在集团财务报表中的财务信息

C、集团项目组不需要了解集团管理层向组成部分下达的指令

D、了解集团层面的控制和合并过程应当由集团项目组亲自执行

答案：ABD

解析：解析:选项C错误，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令。

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2.企业在制定销售业务内部控制时,要求按月寄出对账单。下列关于该项控制的说法中,正确的是( )。

A. 　每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单

B. 　由出纳人员核对收到的对账单进行核对

C. 　由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单

D. 　由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅

解析：解析:应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单,因此选项AB不正确;应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅,因此选项D不正确。

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1.下列各项中，有关数据分析的说法不正确的是（）。

A. 数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序

B. 数据分析可以使非专业人员以图形化的方式方便快速查看结果

C. 数据分析工具可以提高审计质量

D. 数据分析仅应用于审计业务

解析：解析：B数据分析可以应用到审计以及其他鉴证业务中，所以选项D说法错误。

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2.针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是()。

A. 　每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B. 　由出纳兼任会计档案的保管工作

C. 　库存现金超过库存的,及时送存银行

D. 　每日盘点现金并与账面余额核对

解析：解析:根据货币资金内部控制要求,出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。

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13.【单项选择题】下列事项中,注册会计师可以以口头形式与治理层沟通的是()。

A. 　网络事务所为被审计单位执行了内部审计服务

B. 　注册会计师的独立性

C. 　注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

D. 　在提供审计所需信息时管理层严重拖延或不愿意提供,或者被审计单位人员不予配合

解析：解析:选项A,属于影响注册会计师独立性的事项,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通;选项B,注册会计师应当就注册会计师的独立性,以书面形式与治理层沟通;选项C,注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

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8.【多项选择题】下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中,正确的有()。

A. 　经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

B. 　注册会计师有责任识别或评估所有的经营风险

C. 　财务报表重大错报风险比经营风险范围更广

D. 　并非所有的经营风险都会导致重大错报风险

解析：解析:选项B错误,注册会计师没有责任识别或评估所有的经营风险。选项C错误,经营风险比财务报表重大错报风险范围更广。

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32.【单项选择题】下列有关存货监盘程序的说法中,错误的是()。

A. 　存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序

B. 　注册会计师应评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

C. 　如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应实施恰当的审计程序以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动均已得到记录

D. 　由于既定盘点日的航班取消导致注册会计师无法亲临现场,注册会计师决定实施替代审计程序

解析：解析:由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,而不是直接实施替代程序。

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A. 　库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制

B. 　被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字

C. 　库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符

D. 　库存现金监盘表无须注明报表日至监盘日的收支金额

解析：解析:库存现金监盘表由注册会计师编制,注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字,选项AB正确;资产负债表上没有库存现金项目,无法与库存现金监盘表核对,选项C错误;因为监盘日就是报表日,所以选项D是正确的。

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1.【多项选择题】下列关于书面声明的说法中,正确的有()。

A. 　书面声明能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据

B. 　注册会计师获取可靠书面声明的事实,影响其就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C. 　针对提供的信息和交易的完整性,注册会计师应当要求管理层提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明

D. 　管理层有时需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当

解析：解析:选项A错误,尽管书面声明提供了必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据;选项B错误,管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

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A. 　推断的总体错报的金额为40万元

B. 　已识别的具体错报为10万元

C. 　推断误差为100万元

D. 　判断错报为30万元

解析：解析:推断的总体错报的金额为40万元,已识别的具体错报为10万元(事实错报),推断错报为30万元,选项C错误;不涉及判断错误,选项D错误。

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