A、 确定是否具备适当的胜任能力和必要的素质
B、 就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰地沟通
C、 针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
D、 确定是否担任组成部分审计的注册会计师
答案:BC
解析:解析:在集团财务报表审计中,担任集团审计的注册会计师的目标是:就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通(选项B正确);针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见(选项C正确)。
A、 确定是否具备适当的胜任能力和必要的素质
B、 就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰地沟通
C、 针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
D、 确定是否担任组成部分审计的注册会计师
答案:BC
解析:解析:在集团财务报表审计中,担任集团审计的注册会计师的目标是:就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通(选项B正确);针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见(选项C正确)。
A. 如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊,除非法律法规禁止,注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项
B. 如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员,注册会计师应当尽快就此类事项与治理层沟通
C. 如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,但不应该与其讨论完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围
D. 如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,除非法律法规禁止,注册会计师应当就此与治理层沟通
解析:解析:如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,并与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围。
A. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
B. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
C. 重大错报是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
D. 重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
解析:解析:重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,不是实施程序可以控制的,所以选项A、D不正确。选项C描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险。
A. 财务报表是否不存在错报
B. 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C. 财务报表是否反映了管理层的判断和决策
D. 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
解析:解析:财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见,选项B是合法性,选项D是公允性。
A. A注册会计师的妻子持有甲公司价值10000元的债券
B. 前高级合伙人离职12个月后加入审计客户
C. A注册会计师兼任甲公司的高级副总裁
D. B注册会计师作为项目合伙人审计了乙上市公司最近6年的财务报告
解析:解析:选项A,会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;选项C,如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项D,如果审计客户属于公众利益实体,关键审计合伙人担任职务的累计时间不得超过五年。
A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D. 审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告
解析:解析:解析:选项A错误,期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
A. 均值法
B. 比率法
C. 差额法样
D. 货币单元抽样
解析:解析:如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
A. 自身利益
B. 自我评价
C. 过度推介
D. 密切关系
解析:解析:可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益(选项A)、自我评价(选项B)、过度推介(选项C)、密切关系(选项D)和外在压力。
A. 有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告发生的期后所有需要调整的事项是否均已得到识别
B. 在审计报告日后,没有责任针对财务报表实施审计程序
C. 在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任采取措施
D. 在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,没有责任采取措施
解析:解析:在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师有责任采取措施。注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项:(1)这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实;(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告。