A、如果是新业务,拒绝接受业务委托
B、如果是连续审计业务,在法律法规允许的情况下,解除业务约定
C、如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见
D、如果注册会计师不能解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见
答案:ABCD
解析:解析:以上四项均属于正确的措施。第三节集团审计业务的承接与保持
A、如果是新业务,拒绝接受业务委托
B、如果是连续审计业务,在法律法规允许的情况下,解除业务约定
C、如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见
D、如果注册会计师不能解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见
答案:ABCD
解析:解析:以上四项均属于正确的措施。第三节集团审计业务的承接与保持
A. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
B. 穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程
C. 在执行穿行测试时,通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序
D. 穿行测试可以用来测试控制运行的有效性
解析:解析:选项B,“处理”不是交易的终点,最终被反映在财务报表上才是交易的终点,穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程;选项D,穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。
A. 会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报
B. 在确定复核的性质和范围时,应当考虑会计估计的性质,以及复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关
C. 复核的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断
D. 对公允价值会计估计,上期财务报表中确认的公允价值金额与本期结果或为实现本期目的而重新作出估计的金额之间的差异可能更大
解析:解析:选项C错误,注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
A. 被审计单位是否允许注册会计师实施函证程序
B. 预期被询证者回复询证函的能力或意愿
C. 针对同一认定可以从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据
D. 预期被询证者的客观性
解析:解析:选项A错误,被审计单位同意与否不改变注册会计师确定在具体情况下是否需要实施函证程序。
A. 注册会计师必须亲自执行能够帮助进一步了解潜在错报来源的程序
B. 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
C. 注册会计师应当识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制
D. 了解潜在错报的来源是为了识别重要账户、列报及其相关认定
解析:解析:注册会计师应当亲自执行有助于进一步了解潜在错报来源的程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导,选项A错误;选项D,注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定之后,才会了解潜在错报的来源并识别相应的控制。
A. 与个人进行交易
B. 直接通过关联方为客户提供融资担保
C. 主要客户自身规模与其交易规模不匹配
D. 交易标的对于交易对方而言具有合理用途
解析:解析:与个人进行交易及交易标的对于交易对方而言具有合理用途不属于收入确认存在舞弊迹象的情况。
A. 改变拟实施审计程序的性质
B. 调整实施实质性程序的时间安排
C. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
D. 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
解析:解析:选项C为应对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。
A. 了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
B. 获取识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果的信息
C. 获取潜在财务后果是否需要披露的信息
D. 获取潜在财务后果是否非常严重,以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导的信息
解析:解析:如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息,注册会计师应当:(1)了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境。(2)获取进一步的信息,以评价对财务报表可能产生的影响。包括:①识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果,如受到罚款、处分、赔偿、封存财产、强制停业和诉讼等;②潜在财务后果是否需要披露;③潜在财务后果是否非常严重,以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导。
A. 对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序
B. 对小型企业财务报表执行审计时,注册会讲师可以不实施应收账款函证程序
C. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D. 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
解析:解析:除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。
A. 在选择基准时,注册会计师应当充分考虑财务报表要素
B. 如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性
C. 企业处于新兴行业,目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力,可以选择营业收入作为基准
D. 本期财务数据的预算和预测结果不能作为基准
解析:解析:选项D错误,能够作为基准的财务数据通常包括前期财务成果和财务状况、本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果。