A、如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
B、如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要组成部分的信息，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据
C、如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
D、集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
答案：ABC
解析：解析:选项D错误，集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分。
A、如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
B、如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要组成部分的信息，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据
C、如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
D、集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
答案：ABC
解析：解析:选项D错误，集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分。
A. 通常情况下,拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别
B. 如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
C. 如果认为被审计单位的风险评估过程存在值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
D. 如果注册会计师发现管理层对财务信息作出虚假报告,则应当尽早告知适当层级的治理层,而不是在审计报告日后与治理层进行书面沟通
解析：解析:选项C错误,如果认为被审计单位的风险评估过程存在值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层和治理层沟通。
A. 分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系,评价财务信息
B. 风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表的重大错报
C. 在总体复核阶段实施的分析程序主要目的在于证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致,与注册会计师获取的审计证据是否一致,如果不一致则应当考虑是否有必要追加审计程序
D. 在运用分析程序进行总体复核时,如果注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险,则应当考虑发表非无保留意见
解析：解析:选项A错误,分析程序,是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价;选项B错误,风险评估过程中运用分析程序是通过识别异常关系或者趋势,从而识别可能存在错报的领域,不是直接识别错报;选项D错误,注册会计师应当考虑评估的风险是否恰当,已执行的审计程序是否充分,是否需要追加审计程序,而不是发表非无保留意见。
A. 如果存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,第三方代被审计单位保管存货的仓库除外
B. 如果存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,租赁的仓库除外
C. 如果存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单
D. 如果存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,期末存货量为零的仓库除外
解析：解析:选项C不正确,如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库,以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等),并考虑其完整性;选项ABD均不正确。
A. 财务报表整体的重要性
B. 前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C. 实施风险评估程序的结果
D. 被审计单位管理层和治理层的期望值
解析：解析:确定实际执行的重要性并非简单机械的计算,需要注册会计师运用职业判断,并考虑下列因素的影响:(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
A. 专家的工作范围是否适当
B. 专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C. 是否在审计报告中披露专家工作结果
D. 专家使用的数据、假设和方法的合理性
解析：解析:本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时,注册会计师应当评价专家工作的适当性,包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定,以及考虑下列因素:专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法,及其与以前期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。选项C不是注册会计师此时应该考虑的因素。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 截止
解析：解析:该事项强调此笔销售业务为未记录于正确的会计期间,所以属于截止认定。
A. 注册会计师应当实施实质性程序
B. 注册会计师应当实施细节测试
C. 注册会计师应当实施控制测试
D. 注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
解析：解析:选项A正确,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大类别的交易.账户余额和披露,设计和实施实质性程序。选项B错误,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分.适当的审计证据。选项C、D均错误,注册会计师了解内部控制,预期控制运行有效(或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险)时,应当实施控制测试;反之,预期控制运行无效,无需实施控制测试,直接实施实质性程序。
A. 关键财务比率不佳
B. 重要供应短缺
C. 存在债权人撤销财务支持的迹象
D. 关键管理人员离职且无人替代
解析：解析:选项B、D属于在经营方面可能存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
A. 抽取销售发票的存根,检查相应的发运单和账簿记录
B. 抽取发运单,检查相应的销售发票和账簿记录
C. 从主营业务收入明细账中抽取明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D. 将营业成本的借方发生额与产成品和发出商品贷方发生额进行比较
解析：解析:对于测试营业收入完整性的审计程序应当从原始凭证追查到账簿记录,所以选项A、B可以实现完整性;营业成本的借方发生额与产成品和发出商品贷方发生额如果存在差异,可能有产品发出、未记录为销售的情况,所以选项D可以实现销售收入完整性的审计目标。
A. 注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响
B. 管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响
C. 违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意地违反除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为
D. 如果存在违反法律法规行为,就会对财务报表造成影响
解析：解析:选项B错误,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为;选项D错误,如果被审计单位违反法律法规,可能对财务报表造成影响,也可能不对财务报表造成影响。
