5.【简答题】ABC会计师事务所首次接受甲公司委托审计其2020年财务报表,A注册会计师任项目合伙人。在对采购与付款循环审计的过程中,遇到下列事项:(1)A注册会计师通过实施询问、观察、检查和分析程序来识别和评估采购与付款循环相关的重大错报风险。(2)为加快进度,A注册会计师未了解甲公司采购与付款循环相关内部控制的设计、执行情况,直接设计和实施了相关控制测试和实质性程序。(3)函证程序获取的审计证据可靠性较高,因此A注册会计师认为对应付账款必须实施函证程序。(4)在收到客户H的询证函回函中,增加了一条限制条款“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”,A注册会计师认为该条款影响回函可靠性,拟不信赖该回函信息。(5)对于房产类固定资产,A注册会计师通过查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件,以确定所有权。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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10.【多项选择题】A注册会计师审计2020年甲公司的财务报表,2019年报表由前任进行审计,并对2019年报表发表了保留意见,下列说法中,正确的有()。

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7.下列审计程序中,不适用于细节测试的是()。

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注册会计师-审计（官方）

2.【多项选择题】下列关于集团审计业务的说法中，正确的有（）。

A、集团项目组应当在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

B、集团项目组应当制定集团总体审计策略和具体审计计划

C、集团项目组应当了解集团层面控制

D、集团项目合伙人应当复核集团总体审计策略和具体审计计划

答案：ABCD

解析：解析:第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

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3.针对财务报表审计和财务报表审阅的保证程度要求,以下理解中,恰当的是()。

A. 　有限保证是低水平保证

B. 　合理保证审计业务的检查风险要求控制较低

C. 　有限保证审阅业务对审阅后的财务报表的可信性较低

D. 　在有限保证的审阅业务中,注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程,运用各种审计程序,获取充分、适当的证据

解析：解析:选项A不恰当,合理保证的审计业务所需证据数量较多,而有限保证的审阅业务所需证据数量较少,有限保证是低于审计业务的保证水平,不是低水平保证。选项B恰当,合理保证的审计业务检查风险要求控制较低,有限保证的审阅业务检查风险要求控制较高。选项C恰当,合理保证的审计业务对审计后的财务报表的可信性较高,有限保证审阅业务对审阅后的财务报表的可信性较低。选项D不恰当,有限保证的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面受到注册会计师有意识地限制,主要采用询问和分析程序获取证据,不能获取充分、适当的证据。

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3.下列各项中,不属于集团项目组应当确定的是( )。

A. 　组成部分重要性

B. 　集团财务报表明显微小错报的临界值

C. 　组成部分实际执行的重要性

D. 　集团财务报表实际执行的重要性

解析：解析:组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定,选项C错误。

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A. 　存在

B. 　发生

C. 　截止

D. 　完整性

解析：解析:客户在试用期内无条件退货的销售政策,可能会导致甲公司在不满足收入确认条件时就确认收入,而该项风险在2016年中任何月份都有可能出现,因此应当将营业收入的发生认定作为高风险领域,重点进行追查。

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21.【多项选择题】下列有关审计证据可靠性的相关说法中,正确的有()。

A. 　如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

B. 　如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠

C. 　注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,在适当的情况下,可以以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

D. 　审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的,或文件记录中的某些条款已发生变动,注册会计师应当作出进一步调查

解析：解析:选项C错误,注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

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6.【单项选择题】下列关于传统抽样方法的表述中,不正确的是()。

A. 　选取样本后,运用均值法和差额法推断出的总体错报金额可能会是不同的

B. 　若打算使用均值法,则必须对总体分层

C. 　如果样本项目中不存在错报,则不能使用差额法

D. 　如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额,使用均值法会导致错误的结论

解析：解析:如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额,比率法和差额法使用的公式所隐含的机理会导致错误的结论,此时可以考虑使用均值法或货币单元抽样。

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A. 　2020年12月31日甲公司认为可以收回的大额应收账款,在2021年1月3日发现债务人突然破产而无法收回

B. 　2021年2月26日法院对2020年12月的诉讼最终判决是败诉,在2020年12月31日甲公司对此诉讼确认了预计负债

C. 　2021年3月12日甲公司因为退货问题与乙公司产生诉讼纠纷

D. 　2021年3月24日甲公司因地震导致企业10%的存货损毁

解析：解析:选项A,财务报表日后事项表明应收账款在财务报表日发生了减值,在这种情况下,债务人的财务状况显然早已恶化,所以应该提请被审计单位计提坏账准备,并调整财务报表相关项目的金额;选项B,财务报表日后诉讼案件结案,法院判决败诉,证实了企业在财务报表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债;选项C,是财务报表日后发生的诉讼,属于非调整事项;选项D,是财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失,也属于非调整事项。

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5.【多项选择题】下列关于审计基本要求的相关说法中,正确的有()。

A. 　审计基本要求包括遵守审计准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断

B. 　保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据

C. 　保持职业怀疑有助于注册会计师纠正仅获取最容易获取的审计证据,忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

D. 　对解决职业判断相关问题的思路进行书面记录有助于提高职业判断的可辩护性

解析：解析:选项B错误,保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取的审计证据,忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。

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10.【多项选择题】A注册会计师审计2020年甲公司的财务报表,2019年报表由前任进行审计,并对2019年报表发表了保留意见,下列说法中,正确的有()。

A. 　A注册会计师在对2020年报表出具报告应当增加其他事项段提及上期

B. 　A注册会计师在对2020年报表出具报告可以增加其他事项段,提及上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任的意见的类型和前任注册会计师出具审计报告的日期

C. 　A注册会计师在对2020年报表出具报告可以增加其他事项段,除了说明上期报表是保留意见,还应该说明保留意见的理由