A、 集团层面控制的变化
B、 对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化
C、 适用的审计准则的变化
D、 对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑
答案：ABD
解析：解析:选项C错误,如果是连续审计业务,影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力与审计准则的变化无关。集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到以下因素影响:(1)集团组织结构的变化;(2)对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化(选项B);(3)集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化;(4)对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑(选项D);(5)集团层面控制的变化(选项A);(6)适用的财务报告编制基础的变化。
A、 集团层面控制的变化
B、 对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化
C、 适用的审计准则的变化
D、 对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑
答案：ABD
解析：解析:选项C错误,如果是连续审计业务,影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力与审计准则的变化无关。集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到以下因素影响:(1)集团组织结构的变化;(2)对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化(选项B);(3)集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化;(4)对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑(选项D);(5)集团层面控制的变化(选项A);(6)适用的财务报告编制基础的变化。
A. 对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序
B. 对小型企业财务报表执行审计时,注册会讲师可以不实施应收账款函证程序
C. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D. 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
解析：解析:除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。
A. 被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
B. 被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质
C. 被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量
D. 被审计单位对信息技术的运用影响审计内容
解析：解析:如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么就需要适当扩大信息技术审计的范围。因此被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。
A. 源于管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异的错报属于事实错报
B. 如果某项错报是由内部控制失效而导致的,那么可能表明还存在其他错报
C. 审计过程中累积的错报的汇总数接近财务报表整体的重要性时,未被发现的错报连同审计过程中累积的错报的汇总数不会超过财务报表整体的重要性水平
D. 推断错报通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报
解析：解析:选项A错误,源于管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异的错报属于判断错报;选项C错误,审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性,可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数,可能超过财务报表整体的重要性。
A. 检查企业验收单是否有缺号
B. 检查付款凭单连续编号的完整性
C. 检查付款凭单是否附有卖方发票
D. 审核采购价格和折扣的标志
解析：解析:若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；审核采购价格及折扣，与准确性、计价和分摊目标有关。
A. 不恰当地调整会计估计所依据的假设
B. 随意变更会计政策
C. 篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款
D. 构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果
解析：解析:管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括:(1)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时;(2)滥用或随意变更会计政策(选项B);(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设(选项A)及改变原先作出的判断;(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实;(6)构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果(选项D);(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款(选项C)。
A. 集中化的处理和控制(包括共享的服务环境)
B. 监控经营成果的控制
C. 针对重大经营控制及风险管理实务的政策
D. 对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
解析：解析:四个选项都属于企业层面控制,此外还有:(1)与控制环境相关的控制;(2)针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制;(3)被审计单位的风险评估过程;(4)对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价。
A. 如果在考虑了相关因素之后,道德冲突问题仍无法解决,会员应当考虑向会计师事务所或工作单位内部的适当人员咨询,寻求帮助解决问题
B. 如果道德问题涉及会员与某一组织的冲突或是组织内部的冲突,会员还应当确定是否向该组织的治理层咨询
C. 如果某项重大冲突未能解决,会员可以考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议
D. 会员向相关职业团体或法律顾问获取专业建议,会违反保密原则
解析：解析:如果以不提及相关方的方式与相关职业团体讨论所涉事项,或在法律特权保护下与法律顾问讨论所涉事项,会员通常能够在不违反保密原则的条件下获取解决道德问题的指导。
A. 检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账,核实其是否已支付
B. 检查该笔债务的相关凭证资料,如合同、发票、验收单,核实应付账款的真实性
C. 针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付
D. 分析该项目各月月末的变动情况,判断其是否合理
解析：解析:选项C,既然针对的是资产负债表日前已偿付的应付账款,那么就不会体现在资产负债表日的余额中,函证不包括该部分金额,该程序就不会是函证的替代程序;选项D,分析程序不足以提供期末应付账款存在的充分、适当的审计证据。
A. 就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B. 在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,该事实能减轻现任管理层对财务报表整体的责任
C. 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表否定意见
D. 在管理层签署书面声明前,注册会计师可以发表审计意见
解析：解析:选项A错误,书面声明的日期不得在审计报告日后;选项B错误,在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,该事实不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明;选项C错误,如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见;选项D错误,由于书面声明是必要的审计证据,在管理层签署书面声明前,注册会计师不能发表审计意见,也不能签署审计报告。
A. 存在对内部审计人员客观性的重大不利影响
B. 内部审计没有采用系统、规范化的方法
C. 内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力
D. 内部审计在被审计单位的地位对内部审计人员客观性的支持程度较弱
解析：解析:选项B属于不得利用内部审计的工作的情形;选项D属于应当计划较少地利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作的情形。
