A、 集团项目组了解集团层面的控制和合并过程,包括集团管理层向组成部分下达的指令
B、 如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组无需亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性
C、 组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计政策不一致,集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整,以满足编制和列报集团财务报表的要求
D、 如果组成部分财务报表的报告期末与集团财务报表不同,集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整
答案:ACD
解析:解析:如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性,选项B错误。
A、 集团项目组了解集团层面的控制和合并过程,包括集团管理层向组成部分下达的指令
B、 如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组无需亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性
C、 组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计政策不一致,集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整,以满足编制和列报集团财务报表的要求
D、 如果组成部分财务报表的报告期末与集团财务报表不同,集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整
答案:ACD
解析:解析:如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性,选项B错误。
A. 银行账户开立数量与企业实际的业务规模匹配
B. 被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证
C. 银行存款明细账存在非正常转账
D. 企业资金存放于管理层或员工个人账户
解析:解析:选项A错误,属于正常情况。第二节货币资金的重大错报风险
A. 对选出的特定项目进行测试,可以以测试结果推断总体结论
B. 审计抽样是对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
C. 采用审计抽样对项目进行测试时,所有抽样单元都有被选取的机会
D. 注册会计师在选取项目进行测试时,可以选择某总体包含的全部项目进行测试
解析:解析:选项A错误,对选出的特定项目进行测试,不推断总体。
A. 重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B. 注册会计师可以恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险
C. 在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
D. 由于审计存在固有限制,注册会计师不可能将审计风险降至零
解析:解析:选项A错误。选项A属于“检查风险”的含义,即检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项B,恰当的设计审计程序的性质、时间安排和范围可以降低的是检查风险。
A. 相关部门根据需更填写请购单,并经预算主管人品签字批准
B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C. 货物到达,由独立的验收部门验收,并填制一式多联未连续编号的验收单
D. 记录采购交易之前,由应付凭单部门编制付款凭单
解析:解析:验收单应连续编号以保证采购业务的完整性,而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。
A. 与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形
B. 在允许的情况下,提前应用对财务报表有重大影响的新会计准则
C. 对两套以上财务报表出具审计报告的情形
D. 在比较财务报表审计中,对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同
解析:解析:选项A、C、D属于增加其他事项段的情形。
A. 了解被审计单位及其环境
B. 测试自动化应用控制的运行有效性
C. 实质性分析程序
D. 测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
解析:解析:选项D正确,当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。
A. 对于管理层拟处置的资产,确定支持证据的充分性
B. 对于被审计单位的重组债务,确认其授信合同的存在性、条款和充分性
C. 对于增加权益资本计划,考虑其可行性
D. 对于缩减或延缓开支计划,确定缩减或延缓开支的直接或间接影响
解析:解析:参考《中国注册会计师审计准则问题解答第13号——持续经营》中提到的注册会计师在评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划时可以关注的事项。
A. 重要账户的金额未必超过财务报表整体的重要性
B. 在识别重要账户时,注册会计师应当考虑控制的影响
C. 在识别重要账户时,注册会计师无需确定重大错报的可能来源
D. 在识别重要账户时,注册会计师应当考虑舞弊的影响
解析:解析:选项B错误,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时,不应考虑控制的影响;选项C错误,在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源。
A. 针对存货和应付账款的存在认定,企业制定的采购计划及审批主要是企业为提高经营效率效果设置的流程及控制,不能直接应对该认定,注册会计师可能不需要对其执行专门的控制测试
B. 如果企业存在将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制,该控制通常足以应对存货和应付账款的存在认定的风险,则可以直接选择“三单核对”控制进行测试
C. 注册会计师需要对采购与付款流程中的所有控制进行测试
D. 请购单的审批与存货和应付账款的存在认定相关
解析:解析:选项C错误,注册会计师应该针对识别的可能发生错报环节,选择足以应对评估的重大错报风险的控制进行测试,而不是对所有控制进行测试。