解析：解析:如果被要求提供第二次意见,注册会计师应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,防范措主要包括:(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通(选项B);(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(选项C);(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本(选项D)。

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12.下列选项中,属于在被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是( )。

A. 　向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B. 　观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点

C. 　检查存货

D. 　再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

解析：解析:选项A属于存货监盘过程中针对特殊情况的处理,不是盘点前注册会计师的工作;选项C属于在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施的审计程序;选项D属于被审计单位存货盘点结束前注册会计师的工作。

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11.【单项选择题】下列选项中有关函证的说法正确的是()。

A. 　函证应收账款可以对存在以及准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据

B. 　被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行,注册会计师可以适当减少函证的样本量

C. 　注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误,没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时,注册会计师可以考虑采用消极式函证方式

D. 　注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要,且评估的重大错报水平为低风险

解析：解析:选项A,函证应收账款可以对存在提供可靠的审计证据,但不能为准确性、计价和分摊认定提供可靠的审计证据;选项B,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项D,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。

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12.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有()。

A. 　A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B. 　应当缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

C. 　应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D. 　当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

解析：解析:通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。而对于某些特定行业,可能难以将区间缩小至低于某一金额。这并不必然否定管理层对会计估计的确认,但是可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险。下列方法可以将区间估计的区间缩小至某一区域,使得在该区域内的所有结果视为是合理的:①从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果:②根据可获得的审计证据,继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的所有结果均视为是合理的。在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计。

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3.下列关于非财务报告内部控制重大缺陷的说法中,正确的是()。

A. 　如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的,注册会计师应当与企业进行沟通,提醒企业加以改进,并在内部控制审计报告中说明

B. 　如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,但无需在内部控制审计报告中说明

C. 　如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,并在内部控制审计报告中增加强调事项段说明相关情况

D. 　如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的,注册会计师无须与企业进行沟通

解析：解析:如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷,注册会计师应当与企业进行沟通,提醒企业加以改进,但无需在内部审计报告中说明,选项A、D错误;如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进,同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段,对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,选项C错误。

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14.【多项选择题】关于评估与收入确认相关的重大错报风险,下列说法中正确的有()。

A. 　注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B. 　假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

C. 　如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

D. 　分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法,注册会计师需要重视并充分利用分析程序,发挥其在识别收入确认舞弊中的作用

解析：解析:选项B,假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。譬如,如果管理层面临难以实现预期利润目标的压力,存在高估收入的动机或压力,收入的发生认定存在舞弊风险,而完整性认定不存在舞弊风险。

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5.【单项选择题】以下有关抽样风险与非抽样风险的说法中,不正确的是()。

A. 　抽样风险随样本规模的增加而降低,非抽样风险不受样本规模的影响

B. 　除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查,只要实施抽样就存在抽样风险

C. 　抽样风险均可以量化控制,非抽样风险只能定性评价

D. 　非抽样风险与人为错误有关

解析：解析:能否量化控制抽样风险,取决于是否运用统计抽样。如果运用非统计抽样,无法量化控制抽样风险。

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A. 　分享对集团层面控制的了解

B. 　交流组成部分或集团的经营风险的信息

C. 　分享可能显示违反法律法规的信息

D. 　交流组成部分的资产可能如何被侵占的看法

解析：解析:用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括:(1)集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估(选项C);(2)集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程,包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险,或可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露(选项D);(3)是否有特定组成部分可能存在舞弊风险(选项A);(4)集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程,以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制(选项B);(5)就集团项目组对是否知悉任何影响组成部分或集团的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控的询问,集团治理层、管理层和内部审计人员(如适用,还包括组成部分管理层、组成部分注册会计师和其他人员)作出的答复。

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4.下列有关集团审计中明显微小错报的临界值的说法中,错误的是( )。

A. 　不能将超过集团财务报表明显微小错报的临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报

B. 　组成部分注册会计师应将识别出的超过组成部分财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组

C. 　不能将超过组成部分财务报表明显微小错报的临界值的错报视为对组成部分财务报表明显微小的错报

D. 　组成部分注册会计师应将在组成部分财务信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组

解析：解析:组成部分注册会计师需要将识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组,选项B错误。

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27.【多项选择题】注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围,以下有关说法中正确的有()。

A. 　对纳入盘点范围的存货应适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点;对未纳入盘点范围的存货,应当查明未纳入的原因

B. 　对于被审计单位持有的受托代存存货,应纳入盘点范围

C. 　对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,且未被纳入盘点范围