A、 组成部分注册会计师应执行的工作
B、 集团项目组对组成部分注册会计师工作的利用
C、 组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容
D、 与集团审计相关的独立性要求
答案：ABCD
解析：解析:集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容 (1)明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用; (2)组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容; (3)在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下,要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作; (4)与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求; (5)在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下,组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平以及临界值,超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小的错报; (6)识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险; (7)集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方。
A、 组成部分注册会计师应执行的工作
B、 集团项目组对组成部分注册会计师工作的利用
C、 组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容
D、 与集团审计相关的独立性要求
答案：ABCD
解析：解析:集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容 (1)明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用; (2)组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容; (3)在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下,要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作; (4)与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求; (5)在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下,组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平以及临界值,超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小的错报; (6)识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险; (7)集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方。
A. 注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
B. 重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C. 重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险
D. 注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
解析：解析:认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险,选项C错误。
A. 注册会计师对被审计单位的重要性进行初步思考的记录
B. 被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表
C. 项目组内部的会议记录
D. 注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件
解析：解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。
A. 询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款
B. 复核资本预算和董事会会议纪要,获取是否存在承诺或有负债的证据
C. 确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序,获取相关交易已计入应付账款的证据
D. 从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证
解析：解析:未记录的负债在账面上没有,因此从应付账款的账面选取项目无法检查到未记录的负债,选项D主要是对应付账款存在认定的证实。
A. 在内部控制审计中,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素,与财务报表审计中考虑的因素不相同
B. 在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时,注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑
C. 注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险,而且应当深入账户或列报的成份
D. 如果某账户或列报金额不重大,但受舞弊风险的影响,注册会计师可能将其确定为重要账户或列报
解析：解析:在内部控制审计中,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素,与财务报表审计中考虑的因素相同。
A. 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
B. 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师可以要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
C. 实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为
D. 如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
解析：解析:如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映,故选项B错误;注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,而不是针对所有违反法律法规行为,故选项C错误。
A. 585493.88
B. 426595.88
C. 405953.88
D. 385493.88
解析：解析:银行存款余额调节表余额=360000-4506.12+230000=585493.88(元)银行对账单余额=585493.88-300000+100000=385493.88(元)。
A. 其他事项段是提及未在财务报表中列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的段落
B. 针对注册会计师除根据审计准则的规定以外的其他报告责任,注册会计师不可以通过增加其他事项段来说明
C. 增加其他事项段,不涉及注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告,或对特定事项发表意见的情形
D. 如果拟在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通
解析：解析:如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层(不是管理层)沟通,选项D错误。
A. 注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证
B. 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,但应能够发现所有的违反法律法规行为
C. 针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规,注册会计师的责任是,就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据
D. 针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规,注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序,以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为
解析：解析:注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为,选项B不正确。
A. 如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B. 如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C. 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
D. 如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
解析：解析:注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定,所以选项ABD均不正确。
A. 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施
B. 风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险
C. 信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录
D. 对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动
解析：解析:选项D描述的是控制活动的有关定义。
