7.【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,为制造业行业的龙头企业,在对甲公司2017年度财务报表执行审计时,遇到下列与职业道德有关的事项:(1)审计项目组成员A注册会计师的父亲持有甲公司对外发行的100股股票,市值520元。(2)审计项目组成员C注册会计师已参与审计甲公司有3年时间,近期因为结婚买了一套婚房,市值320万,向银行提交了贷款申请,并由甲公司提供了贷款担保。(3)D注册会计师自2012年开始就参与了甲公司财务报表审计工作,2012~2014年是作为签字注册会计师的身份参与,后来晋升为合伙人,继续参与了2015~2016年度财务报表审计工作,今年会计师事务所仍将其纳入审计项目组,并作为项目合伙人。(4)鉴于ABC会计师事务所与甲公司合作多年,专业能力得到了甲公司的认可,因此甲公司将财务会计系统内部审计服务也交由ABC会计师事务所来做。(5)审计项目组成员E注册会计师的父亲是甲公司后勤部值岗人员,E注册会计师按照市场价格从甲公司购买了5件产品,市值1000元。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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8.【单项选择题】下列有关期初余额审计的说法中,正确的是()。

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20.【单项选择题】按照准则要求,会计师事务所对其质量管理体系进行评价的时间周期至少为()。

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注册会计师-审计（官方）

4.在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报时,集团项目组应当考虑的有()。

A、　集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷

B、　集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷

C、　组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷

D、　组成部分注册会计师识别出的所有内部控制缺陷

答案：ABC

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10.针对合伙人晋升的下列说法中,错误的是()。

A. 　会计师事务所对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入和退出的管理环节中均应当体现以质量为导向的文化

B. 　针对合伙人晋升建立和实施质量一票否决制度

C. 　针对员工晋升合伙人的管理中,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的考核指标

D. 　针对外部转入人员晋升合伙人,也应当建立以质量为导向的晋升机制

解析：解析:选项C错误,针对员工晋升合伙人的管理,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标,并非不考虑承接和执行业务的收人或利润。

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4.下列情形表明货币资金可能存在相关的重大错报风险有()

A. 　被审计单位存在虚假的货币资金的余额或交易

B. 　被审计单位存在大额的外币交易余额

C. 　被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付,企收银未收事项

D. 　被审计单位在期末期末持有使用受限的大额银行存款,但未在附注中进行披露。

解析：解析:选项A可能导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险;选项B可能存在外币交易未被准确记录的风险;选项C可能存在大额的截止性错误的风险;选项D有未按会计准则的规定作出恰当披露的风险。

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5.【多项选择题】注册会计师对收入确认实施分析程序时,下列相关说法中,正确的有()。

A. 　如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量,需要对销售收入的真实性予以额外关注

B. 　如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻被审计单位盈利方面的压力,需要警惕被审计单位虚构收入的可能性

C. 　在收入确认领域,注册会计师可以借助数据分析技术

D. 　如果发现异常或偏离预期的趋势或关系,表明存在重大错报

解析：解析:选项D错误,如果发现异常或偏离预期的趋势或关系,注册会计师需要认真调查其原因,评价是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险。

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3.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以采取的有()。

A. 　就采取不同措施的后果征询法律意见

B. 　与对公共部门负责的政府部门进行沟通

C. 　根据范围受到的限制发表非无保留意见

D. 　在法律法规允许的情况下解除业务约定

解析：解析:如果注册会计师与管理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

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10.【单项选择题】下列有关控制环境的说法中,错误的是()。

A. 　在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价

B. 　有效的控制环境本身不足以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C. 　有效的控制环境无法降低舞弊发生的风险

D. 　如果认为被审计单位控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的

解析：解析:选项C错误,有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。

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11.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的是()。

A. 　确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性

B. 　评价控制设计的有效性

C. 　确认控制运行的有效性

D. 　确认之前所做的书面记录的准确性

解析：解析:选项C错误,属于通过控制测试可以得出的结论,不属于通过穿行测试可以实现的目的。

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1.【单项选择题】下列关于对销售与收款循环的相关内部控制实施测试的说法中，不正确的是（）。

A. 如果重大错报风险较低，注册会计师在期中实施了控制测试可以直接获取控制在整个被审计期间持续运行有效的审计证据

B. 需要通过控制测试获取的保证程度影响控制测试的范围

C. 如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据

D. 控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供的保证程度依次递增

解析：解析:选项A不正确，如果在期中实施了控制测试，注册会计师应当在年末审计时实施适当的前推程序，就控制在剩余期间的运行情况获取证据，以确定控制是否在整个被审计期间持续运行有效﹔选项B正确，控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度；选项C正确，如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据。如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息或报告，注册会计师除了测试人工控制，还需就系统生成的信息或报告的可靠性获取审计证据；选项D正确，控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供的保证程度依次递增。注册会计师需要根据所测试的内部控制的特征及需要获得的保证程度选用适当的测试程序。

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8.【单项选择题】下列有关期初余额审计的说法中,正确的是()。

A. 　如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况

B. 　如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见

C. 　对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据

D. 　如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见

解析：解析:选项A,如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中“可以”提及前任注册会计师,如果上期财务报表未经审计,注册会计师“应当”在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计;选项B,如果不能对期初余额获取充分适当的审计证据,应当根据影响的广泛程度,发表保留或无法表示意见;选项D,错报未能得到恰当的披露和列报,属于披露错报,应当根据影响的广泛性,发表保留或否定意见的审计报告。

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20.【单项选择题】按照准则要求,会计师事务所对其质量管理体系进行评价的时间周期至少为()。

A. 　每年一次

B. 　每两年一次

C. 　每三年一次

D. 　每四年一次

解析：解析:对质量管理体系承担最终责任的人员(即主要负责人)应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。该评价应当以某一时点为基准,并且应当至少每年一次。

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