答案：答:(1)恰当。乙公司为不重要的组成部分,集团项目组取得的这些信息构成与乙公司相关的充分、适当的审计证据。(2)不恰当。组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用300万元作为重要性/组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于集团项目组确定的该组成部分重要性,集团项目组不能利用其法定审计的工作结果。(3)恰当。集团项目组是否参与进一步审计程序取决于对组成部分注册会计师的了解。(4)恰当。其他会计师事务所的注册会计师不构成组成部分注册会计师,集团项目组无须对其进行了解。(5)不恰当。应使用组成部分重要性实施审阅。(6)不恰当。除非法律法规另有规定,否则不应在审计报告中提及组成部分注册会计师。
答案：答:(1)恰当。乙公司为不重要的组成部分,集团项目组取得的这些信息构成与乙公司相关的充分、适当的审计证据。(2)不恰当。组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用300万元作为重要性/组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于集团项目组确定的该组成部分重要性,集团项目组不能利用其法定审计的工作结果。(3)恰当。集团项目组是否参与进一步审计程序取决于对组成部分注册会计师的了解。(4)恰当。其他会计师事务所的注册会计师不构成组成部分注册会计师,集团项目组无须对其进行了解。(5)不恰当。应使用组成部分重要性实施审阅。(6)不恰当。除非法律法规另有规定,否则不应在审计报告中提及组成部分注册会计师。
A. 了解适用的财务报告编制基础的要求
B. 了解管理层如何识别是否需要作出会计估计
C. 了解与会计估计相关的控制
D. 了解管理层如何作出会计估计
解析：解析:第一节 审计会计估计
A. 当审计证据支持注册会计师的点估计时,该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B. 由于会计估计具有主观性,与会计估计相关的错报是判断错报
C. 如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异,表明上期财务报表存在错报
D. 如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内,表明管理层的点估计不存在错报
解析：解析:选项B错误,与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报;选项C错误,会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报;选项D错误,管理层的点估计落在注册会计师的区间估计内,代表管理层做出的点估计在可容忍的错报范围内,而并不代表管理层的点估计不存在错报。
A. 无论是统计抽样还是非统计抽样,均存在抽样风险
B. 抽样风险产生于统计抽样中,非抽样风险产生于非统计抽样中
C. 非统计抽样不如统计抽样效果好
D. 注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法
解析：解析:选项B错误,无论在统计抽样中还是非统计抽样中都会产生抽样风险和非抽样风险。选项C错误,非统计抽样如果设计适当,也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。
A. 专家是指会计师事务所外部专家
B. 会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工都可能成为专家
C. 专家通常可以是工程师、律师、资产评估师、精算师、环境专家、地质专家和IT专家,但不包括税务专家
D. 如果注册会计师利用了专家的工作,可在一定程度上减轻注册会计师对审计意见承担的责任
解析：解析:专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也可能是会计师事务所外部专家,选项A不正确,选项B正确;专家通常可以是工程师、律师、资产评估师、精算师、环境专家、地质专家、IT专家以及税务专家,选项C不正确;注册会计师对其发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用专家的工作而减轻,选项D不正确。
A. 在审计报告日后,收到回函原件,注册会计师核对一致后,将原底稿中的传真件替换
B. 发现以前工作底稿中有计算错误,注册会计师进行涂改修正,影响原所做的结论
C. 有一张工作底稿字迹潦草,重抄一份,将原底稿销毁
D. 注册会计师A编制的工作底稿没有索引号,项目经理安排助理人员代编索引号
解析：解析:在审计报告日后将审计工作稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
A. 非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险
B. 如果注册会计师未能适当地定义控制偏差,从而导致未能发现样本中存在的偏差,则属于控制测试中的非抽样风险
C. 非抽样风险仅仅对审计工作的效率产生影响
D. 注册会计师可以通过仔细设计审计程序从而有效降低非抽样风险
解析：解析:选项C错误。非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。
A. 为保证工作进度,注册会计师在被审计单位盘点人员劳累生病后代其完成未完成的盘点工作,但对这部分盘点工作的抽盘由其他注册会计师进行
B. Y产品为剧毒物质,为了避免严重的身体伤害,注册会计师决定不进入仓库,只在库外隔窗观察盘点人员的称量
C. 为维护审计人员的独立性,注册会计师仅观察而不参与被审计单位对存货的盘点工作
D. 被审计单位相关人员盘点结束后,注册会计师应实施抽查
解析：解析:选项A,注册会计师代替被审计单位相关人员的工作,无法保证项目组的独立性:选项B,此种情况应当聘请专家。
A. 分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员
B. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
C. 选择在期末或接近期末实施实质性程序
D. 将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围
解析：解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项A);(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告。(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性(选项B)。选项CD属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
A. 财务报告流程的内部控制可以确保管理层按照适当的会计准则编制合理、可靠的财务报告,以对外进行报告
B. 在整合审计中,注册会计师还应当了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序
C. 由于期末财务报告流程通常发生在管理层评价日之后,注册会计师一般只能在该日之后测试相关控制
D. 注册会计师无需考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员
解析：解析:注册会计师需要考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员,以评价期末财务报告流程。
