4.【简答题】甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表,确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下:(1)乙公司为重要组成部分,集团项目组拟亲自对其财务信息实施审计,为该组成部分确定的组成部分重要性为500万元,组成部分实际执行的重要性为300万元。(2)丙公司为重要组成部分,拟由其他会计师事务所的注册会计师对其财务信息实施审计,集团项目组为该组成部分确定的组成部分重要性为200万元,该组成部分实际执行的重要性由组成部分注册会计师确定,集团项目组未进行评价。(3)丁公司为重要组成部分,拟由其他会计师事务所的注册会计师对其财务信息实施审计,集团项目组为该组成部分确定的组成部分重要性为100万元,组成部分实际执行的重要性为60万元。(4)戊公司为不重要的组成部分,拟由其他会计师事务所的注册会计师对其财务信息实施审阅,集团项目组没有为该组成部分确定组成部分重要性。(5)己公司为不重要的组成部分,集团项目组拟对其在集团层面实施分析程序,未确定组成部分重要性。(6)庚公司为不重要的组成部分,集团项目组拟亲自对该组成部分财务信息实施审计,确定的组成部分重要性为400万元,组成部分实际执行的重要性为240万元。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由

2.【多项选择题】对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中,正确的有()。

A. 　判断某账户或列报是否为重要账户或列报,不应考虑其固有风险

B. 　注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因,确定重大错报的可能来源

C. 　财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定可能有所不同

D. 　如果某账户可能存在一个错报,该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报,则该账户为重要账户

22.【多项选择题】下列情形中,通常可能导致注册会计师对财务报表的可审计性产生疑问的有()。

A. 　注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑

B. 　被审计单位财务报表中存在高度估计不确定性的会计估计

C. 　注册会计师对被审计单位会计记录的状况和可靠性存在疑虑

D. 　预期内部控制运行无效

31.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事煤炭的生产与销售,煤种为高热值优质环保煤,主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用。A注册会计师负责审计甲公司2020年财务报表,确定财务报表整体的重要性为800万元。资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)煤炭行业是国民经济基础性行业,行业发展与相关下游行业景气程度有很强相关性。煤炭开采投资连续较大幅度增长,导致产能过剩,加之受宏观经济环境影响,2020年以来煤炭市场价格普遍大幅走低,煤炭价格累计下跌达30%,煤炭企业普遍出现销售困难的情况。(2)2020年度,受整体经济下行的影响,甲公司应收账款回收困难,2020年甲公司通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力。(3)受煤炭整体经济下行的影响,2020年末导致大量煤炭型存货滞销,造成库存积压负担。(4)为了应对外部经营环境的不利因素,甲公司于2020年度采取了下列措施以期巩固市场份额和改善经营业绩:将职工基本工资下调5%,并将每月工资发放时间由当月末改为下月初,同时大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。(5)2020年3月,甲公司下属房山区乙分厂所处小营镇,整体规划进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款6000万元,用于补偿乙分厂停工损失、搬迁费用及新建厂房。乙分厂于2020年末完成搬迁,于2021年1月1日恢复生产。扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失,搬迁费用及新建厂房的补偿后,搬迁补偿款结余2000万元。(6)2019年12月,甲公司聘请DEF评估公司对其拥有的一项煤矿进行评估,并据此计提资产减值准备1000万元。2020年12月,甲公司聘请HIG测量公司对该煤矿储量进行测量,结果表明上年评估的储量偏低。管理层因此冲回资产,减值准备500万元。资料二甲公司2020年度部分财务数据摘录如下(其中,2019年度财务数据已经XYZ会计师事务所审计2020年度财务数据未经审计):资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下(1)2020年,甲公司使用新的存货管理系统,A注册会计师拟信赖与存货相关的自动化控制和相关人工控制,确定信息系统审计的范围为:了解和评估系统环境和信息技术一般控制,并测试自动化应用控制。(2)A注册会计师拟在控制测试中使用非统计抽样,对每日发生数次的人工控制,预计无控制偏差确定样本规模25个,如果发现1个偏差,拟追加测试8个样本。(3)为审计甲公司营业收入项目,项目组成员拟获取甲公司2020年开具的发运凭证(客户签收联),抽取若干样本,追查至对应的营业收入账簿记录,以验证甲公司2020年营业收入发生认定。(4)2020年末,甲公司有200万元的成品煤由第三方代为保管。因第三方所处地区最近发生特大地震灾害,导致交通堵塞和邮政通信设施中断,故实施存货监盘或函证均不可行。A注册会计师拟了解相关内部控制,检查存货保管协议,仓储单、出入库单据以及相关运输单据。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况,部分内容摘录如下:资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项处理情况,部分内容摘录如下:(1)在2019年度审计工作中,A注册会计师向甲公司管理层口头通报了识别出的值得管理层关注的内部控制缺陷。2020年度,管理层未采取整改措施。因管理层未发生变化,A注册会计师认为没有必要向管理层通报。(2)A注册会计师在存货监盘过程中利用了专家的工作。专家工作的结果与管理层的盘点结果差异较大,A注册会计师实施了追加的审计程序,认定专家的结果正确甲公司对该差异进行了调整,A注册会计师拟出具标准审计报告,并提及专家的工作,同时指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。(3)甲公司管理层在2020年度计提了大额商誉减值准备并在财务报表附注中披露了测试过程,但未披露预计未来现金流量的关键假设和依据。甲公司上述做法并不影响报表金额,同意上述做法。要求:(1)针对资料一第(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在认定层次的重大错报风险。如果认为可能表明存在认定层次的重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、存货、短期借款、应付职工薪酬、营业收入、营业成本、资产减值损失、营业外收入、固定资产报表项目)的哪些认定相关(不考虑税务影响)(2)根据资料三,判断审计计划是否存在不当之处,如不恰当,说明理由。(3)根据资料四,指出实质性审计程序是否存在不当之处,如不恰当,说明理由,并提出改进建议。(4)根据资料五重大事项处理情况,指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,说明理由。

10.【多项选择题】下列情形中,注册会计师不得利用内部审计工作的有()。

A. 　内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

B. 　内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱

C. 　内部审计人员缺乏足够的胜任能力

D. 　内部审计没有采用系统、规范化的方法

4.下列有关注册会计师对违反法律法规行为的审计责任的说法中,正确的是()。

A. 　注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

B. 　针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定,注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

C. 　注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

D. 　对被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师应当在审计报告中予以反映

3.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以采取的有()。

A. 　就采取不同措施的后果征询法律意见

B. 　与对公共部门负责的政府部门进行沟通

C. 　根据范围受到的限制发表非无保留意见

D. 　在法律法规允许的情况下解除业务约定

10.在对询证函的以下处理方法中,正确的有()。

A. 　在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B. 　询证函经会计师事务所盖章后,可以由被审计单位直接发出

C. 　收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位管理层以帮助其催收货款

D. 　对以电子邮件方式回收的询证函,必要时,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

1.关于审计程序的作用,以下说法中,不恰当的是()。

A. 　检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据

B. 　观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C. 　对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D. 　分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

14.下列关于内部审计与注册会计师的关系的说法中.不正确的是()。

A. 　如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险.注册会计师就应当对这些领域给予特别关注

B. 　对于审计过程中涉及的职业判断,注册会计师应更多的依赖内部审计人员的工作,从而减轻不必要的劳动,提高审计工作效率

C. 　因为相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性,所以内部审计人员的客观性能够达到注册会计师审计所要求的水平

D. 　尽管内部审计与注册会计师审计之间存在诸多差异,但两者用以实现各自目标的某些方式是相似的

11.在评价会计估计的不确定性时,下列会计估计中,A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。

A. 　高度依赖判断的会计估计

B. 　采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计

C. 　存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

D. 　上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计