A、 获取充分、适当的审计证据,评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分,是注册会计师的责任
B、 注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时,无需了解其内部控制
C、 由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大,注册会计师应实施风险评估程序,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
D、 管理层为达到预期结果,可能会滥用会计估计,注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险
答案：B
解析：解析:管理层做出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的,因此,注册会计师应了解与其相关的内部控制。
A、 获取充分、适当的审计证据,评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分,是注册会计师的责任
B、 注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时,无需了解其内部控制
C、 由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大,注册会计师应实施风险评估程序,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
D、 管理层为达到预期结果,可能会滥用会计估计,注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险
答案：B
解析：解析:管理层做出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的,因此,注册会计师应了解与其相关的内部控制。
A. 如果未实施风险评估程序,则无法评估重大错报风险
B. 注册会计师采用分析程序评估控制风险
C. 风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
D. 风险评估程序的方法包括询问、分析程序、观察和检查
解析：解析:选项B的陈述不正确。风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制,因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。
A. 为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度
B. 注册会计师遇到的困难的性质和严重程度
C. 该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑
D. 识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度
解析：解析:在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时,下列考虑也可能是相关的:(1)该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度,尤其是对财务报表的重要性。(2)与该事项相关的会计政策的性质或者与同行业其他实体相比,管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度。(3)从定性和定量方面考虑,与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报(如有)的性质和重要程度。(4)为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度(选项A),包括:①为应对该事项而实施审计程序或评价这些审计程序的结果(如有)在多大程度上需要特殊的知识或技能;②就该事项在项目组之外进行咨询的性质。(5)在实施审计程序、评价实施审计程序的结果、获取相关和可靠的审计证据以作为发表审计意见的基础时,注册会计师遇到的困难的性质和严重程度(选项B),尤其是当注册会计师的判断变得更加主观时。(6)识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度(选项D)。(7)该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑(选项C)。
A. 对于上市实体财务报表的审计,注册会计师已获取或预期将获取其他信息,审计报告应当包括一个单独部分,以“其他信息”为标题
B. 对于上市实体以外其他被审计单位的财务报表审计,注册会计师已获取部分或全部其他信息,审计报告应当包括一个单独部分,以“其他信息”为标题
C. 审计报告中包括单独的其他信息部分,应当包括管理层对其他信息负责的说明
D. 审计报告中包括单独的其他信息部分,应当指明对于上市实体财务报表审计,审计报告日后预期将获取的其他信息(如有)
解析：解析:参考《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第22、23条。
A. 确定是否担任集团审计的注册会计师
B. 确定是否担任组成部分审计的注册会计师
C. 如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
D. 如果担任组成部分审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与集团项目组注册会计师进行清晰的沟通
解析：解析:在集团财务报表审计中,注册会计师的目标是:(1)确定是否担任集团审计的注册会计师(选项A正确,选项B错误);(2)如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通(选项C正确,选项D错误);针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
A. 会计师事务所可以接受审计客户价值较低的礼品
B. 会计师事务所可以接受审计客户不超出正常业务活动中的款待
C. 关键审计合伙人的薪酬或业绩评价可以与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩
D. 职业道德准则禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排
解析：解析：选项A错误，如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；选项B正确，如果款待超出业务活动中的正常往来，会计师事务所或审计项目组成员应当拒绝接受选项C错误，关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩:选项D错误，职业道德准则并不禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排。综上，本题应选B。
A. 底稿中记录的销售合同和协议,以合同编号为主要识别特征
B. 底稿中记录的销售发运单,以发运单编号为主要识别特征
C. 底稿中记录的询问仓储管理员产成品出库控制执行情况,以询问时间为主要识别特征
D. 底稿中记录的应收账款信用授权控制执行情况,以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征
解析：解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项C中询问仓储管理员产成品出库控制执行情况可以将询问时间、被询问人员的姓名及职位作为识别特征,仅以询问时间为识别特征得到的结果不唯一。
A. 运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的可能性降至适当的低水平
B. 针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性,而针对交易、账户余额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重要性水平
C. 实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性
D. 如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的50%~75%之间,当注册会计师首次承接审计项目时,应按财务报表整体重要性的75%确定实际执行的重要性
解析：解析:通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%。选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况:①非连续审计;②以前年度审计调整较多;③项目总体风险较高;④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。选择较高的百分比确定实际执行重要性的情况:①连续审计,以前年度审计调整较少;②项目总体风险较低(如处于低风险行业、市场压力较小);③以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
A. 注册会计师应当在审计工作底稿中记录是否将在执行审计工作时重点关注过的事项确定为关键审计事项及其理由
B. 如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须在审计工作底稿中记录
C. 如果注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项,则无须在审计工作底稿中记录
D. 如果根据被审计单位和审计业务的具体情况,注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则需要就该事项与治理层沟通
解析：解析:选项B,如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,也需要在审计工作底稿中记录理由;选项C,如果注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项,则需在审计工作底稿中记录理由。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 截止
解析：解析:该事项强调此笔销售业务为未记录于正确的会计期间,所以属于截止认定。
A. 管理层可能如何编报和隐藏虚假财务报告
B. 被审计单位的性质、管理层对内部控制的态度、从以往审计业务中获得的经验、重大经营风险因素
C. 每个项目组成员拟执行的审计工作部分、需要的审计方法、特殊考虑、时间、记录要求等。
D. 审计收费
解析：解析:项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响。讨论的三个主要领域和可能涉及的信息包括:分享了解的信息(B)、分享审计思路和方法(A)、为项目组指明审计方向(C)
