A、 确定上年的会计估计在本期实际结果是否存在重大差异
B、 会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上,适宜测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C、 为评价管理层作出的点估计的合理性,注册会计师作出的区间估计应当包括所有合理的结果
D、 针对特别风险的会计估计,应评价管理层使用的重大假设是否合理,评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性,管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力
答案：A
解析：解析:选项A,属于评估与会计估计相关的重大错报风险时实施的审计程序。
A、 确定上年的会计估计在本期实际结果是否存在重大差异
B、 会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上,适宜测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C、 为评价管理层作出的点估计的合理性,注册会计师作出的区间估计应当包括所有合理的结果
D、 针对特别风险的会计估计,应评价管理层使用的重大假设是否合理,评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性,管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力
答案：A
解析：解析:选项A,属于评估与会计估计相关的重大错报风险时实施的审计程序。
A. 专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力
B. 专家工作的性质与收费的合理性
C. 了解专家的专长领域及在行业中的声誉
D. 与专家就相关重要事项达成一致意见
解析：解析:在考虑利用专家的工作时,注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性;充分了解专家的专长领域;与专家就相关重要事项达成一致意见;评价专家的工作是否足以实现审计目的。
A. 在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B. 在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险
C. 在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
D. 在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
解析：解析:信赖过度风险(A)和误受风险(D)影响审计的效果,信赖不足风险(B)和误拒风险(C)影响审计的效率。
A. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
B. 如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
C. 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
D. 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或无法表示意见
解析：解析:如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见,选项C错误;如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;②除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,选项D错误。
A. 确定上期期末余额是否已正确结转至本期
B. 确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用
C. 在适当的情况下已作出重新表述
D. 确定会计政策的变更是否作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
解析：解析:注册会计师应当通过采取下列审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定期初余额是否包含对本期财务报表产生重大影响的错报:(1)确定上期期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述;(2)确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用;(3)实施一项或多项审计程序。
A. 评估的认定层次重大错报风险
B. 审计意见的类型
C. 控制环境
D. 何时能得到相关信息
解析：解析:注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,选项A正确;同时,注册会计师还要考虑控制环境、何时能得到相关信息、错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点,故选项C和D正确。
A. 控制活动
B. 控制环境
C. 控制风险
D. 对控制的监督
解析：解析:选项C,控制风险属于认定层次的重大错报风险,不属于被审计单位内部控制要素。
A. 改变拟实施审计程序的性质
B. 调整实施实质性程序的时间安排
C. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
D. 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
解析：解析:选项C为应对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。
A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B. 在审计报告日后至财务报表报出目前,如果知悉某事实,注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改,且审计报告尚未提交,注册会计师应考虑发表非无保留意见
C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D. 审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告
解析：解析:期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实,因此选项A不正确。
A. 审计抽样适用于所有审计程序
B. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C. 统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,因此不涉及注册会计师的专业判断
D. 对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大
解析：解析:选项A,审计抽样适用于:在控制测试中,控制的运行留下轨迹的;实质性程序中的细节测试。风险评估程序、对未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序、实质性分析程序,注册会计师不宜使用审计抽样;选项C,不管是统计抽样和非统计抽样,在具体实施的过程中都离不开注册会计师的职业判断。
