A、 所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B、 实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C、 超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D、 A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
答案：C
解析：解析:并不是所有的关联方交易都存在重大错报风险,选项A表述太绝对,错误。了解内部控制是必要程序,选项B错误。根据《CPA第1211号一通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险,并确定这些风险是否为特别风险,选项C正确。注册会计师主要评价会导致重大错报风险的关联方交易的商业理由即可,选项D错误。
A、 所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B、 实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C、 超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D、 A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
答案：C
解析：解析:并不是所有的关联方交易都存在重大错报风险,选项A表述太绝对,错误。了解内部控制是必要程序,选项B错误。根据《CPA第1211号一通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险,并确定这些风险是否为特别风险,选项C正确。注册会计师主要评价会导致重大错报风险的关联方交易的商业理由即可,选项D错误。
A. 审计项目合伙人
B. 外聘的信息技术专家
C. 被审计单位内部审计人员
D. 项目组的关键成员
解析：解析:被审计单位的人员不能参与。项目合伙人应当参与项目组内部的讨论,并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解,确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要利用专家的工作,这些专家也可以根据需要参与讨论。也可根据需要参与讨论。
A. 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,不一定说明与该项认定相关的控制是有效的,仍有可能对相关控制进行测试
B. 如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果
C. 对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D. 如果某一控制在剩余期间内未发生变动,依然需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
解析：解析:选项B不正确。评价整个期间的控制运行有效性时,需要考虑期中测试的结果。
A. 对甲公司2019年度财务报表发表了审计意见的B会计师事务所
B. 承接甲公司2020年度财务报表审计业务但未完成审计工作的C会计师事务所
C. 可能与甲公司解除2020年度财务报表审计业务约定的D会计师事务所
D. A会计师事务所中被b注册会计师接替审计2020年度财务报表的a注册会计师
解析：解析:在事务所未发生变更的情况下,同一事务所的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。
A. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
B. 如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
C. 未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年
D. 在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
解析：解析:选项A错误,审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论;选项D错误,审计档案归整工作完成后,如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,注册会计师需要对审计工作底稿进行修改或增加。
A. 保护资产的实物安全
B. 对接触计算机程序和数据文档设置授权
C. 定期盘点存货并将盘点记录与控制记录相核对
D. 复核和调节
解析：解析:选项D与实物控制是并列关系,都从属于业务流程层面的内部控制。
A. 可接受的信赖过度风险
B. 预计总体偏差率
C. 总体变异性
D. 可容忍偏差率
解析：解析:控制测试的对象是测试控制活动的运行是否有效,控制测试的总体没有变异性。
A. 专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项相关
B. 注册会计师以前利用过专家的工作,了解其胜任能力、专业素质和客观性
C. 专家实施的程序属于就某一事项提供建议
D. 专家是内部专家
解析：解析:下列情况可能表明需要实施与一般情况相比不同的或更广泛的审计程序:(1)专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项相关;(2)注册会计师以前没有利用某个专家的工作,也不了解其胜任能力、专业素质和客观性;(3)专家实施的程序构成审计工作必要的组成部分,而不是就某一事项提供建议;(4)专家是会计师事务所外部专家,因此不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束。
A. 如果上期财务报表已更正,且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当对本期财务报表和上期财务报表同时出具审计报告
B. 如果前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告,注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通,并要求其告知前任注册会计师
C. 如果上期财务报表已更正,而前任注册会计师不同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段,指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了审计报告
D. 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计,这种说明可以在一定程度上减轻注册会计师确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
解析：解析:选项A错误,如果上期财务报表已更正,且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当仅对本期财务报表出具审计报告;选项C错误,如果上期财务报表已更正,而前任注册会计师不同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段,指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了审计报告;选项D错误,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计,但这并不减轻注册会计师确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
A. 存在
B. 完整性
C. 权利和义务
D. 准确性、计价和分摊
解析：解析:资产类项目的备抵科目存在问题(多了、少了、不准确),均影响准确性、计价和分摊认定。
A. 如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明,违反了分类目标
B. 如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性、计价和分摊目标
C. 如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款,违反了准确性、计价和分摊目标
D. 如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,违反了准确性目标,但没有违反发生目标
解析：解析:A:如果没有对成本核算方法作出说明,违反完整性认定,如果成本核算的方法披露不恰当,例如应当采用先进先出法,而被审计单位采用的是后进先出法,这种方法的错误,直接影响了成本核算金额的错误,所以不恰当的披露揭示了成本核算准确性的问题。B、C分别表明财务报表的分类错了,而不是准确性、计价和分摊错了。
