A、 针对管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B、 就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C、 如果编制财务报表时运用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在
D、 如果编制财务报表时运用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任就不存在
答案:D
解析:解析:注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使在编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在。
A、 针对管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B、 就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C、 如果编制财务报表时运用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在
D、 如果编制财务报表时运用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任就不存在
答案:D
解析:解析:注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使在编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在。
A. 査验付款凭单后是否附有完整的相关单据
B. 检査订购单连续编号的完整性
C. 检查有关凭证上内部核查的标记
D. 通过加计采购明细账,追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确,用以测试过账和汇总的正确性
解析:解析:选项A、B、C都属于控制测试,而且不是验证“准确性、计价和分摊”认定的程序,故此三项均不正确。
A. 向全体人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化
B. 会计师事务所的组织结构恰当
C. 会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划
D. 会计师事务所对相关人员角色、职责权限的分配恰当
解析:解析:针对治理和领导层,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识;(2)领导层对质量负责,并通过实际行动展示其对质量的重视;(3)领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化(选项A);(4)会计师事务所的组织结构(选项B)以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的(选项D),能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划(选项C),并且资源的取得和分配能够为会计师事务所高质量地执行业务提供保障。
A. 会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报
B. 在确定复核的性质和范围时,应当考虑会计估计的性质,以及复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关
C. 复核的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断
D. 对公允价值会计估计,上期财务报表中确认的公允价值金额与本期结果或为实现本期目的而重新作出估计的金额之间的差异可能更大
解析:解析:选项C错误,注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
A. 即使控制测试的样本评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析
B. 如果存在控制偏差,一定会导致财务报表中出现金额错报
C. 控制测试的抽样风险无法计量
D. 在细节测试中,样本中发现的错报是对总体错报作出的最佳估计
解析:解析:选项B错误,控制偏差虽然增加了金额错报的风险,但并不一定导致财务报表中的金额错报;选项C错误,在使用统计抽样时,控制测试的抽样风险可以计量;选项D错误,在细节测试中,根据样本测试结果所推断的总体错报是对总体错报作出的最佳估计。
A. 存在大量、重复发生的交易
B. 存在大额、异常的交易
C. 存在难以定义、防范的错误
D. 存在事先确定并一贯运用的业务规则
解析:解析:在信息技术环境下,传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代,概括地讲,自动控制能为企业带来以下好处:自动控制能够有效处理大流量交易及数据,因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法;自动控制比较不容易被绕过;自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离;自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性,并使信息变得更易获取;自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
A. 注册会计师的责任
B. 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式、内容和日期,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式、内容和日期的说明
C. 财务报表审计的目标与范围
D. 向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务
解析:解析:选项B错误,提及的内容不包括拟出具审计报告的日期;选项D错误,向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务属于注册会计师可能考虑在审计业务约定书中列明的内容。
A. 审计甲公司2019年财务报表并发表意见的乙会计师事务所
B. 承接甲公司2019年财务报表审计但中途解约的丙会计师事务所
C. 承接甲公司2019年中期财务报表审阅业务的丁会计师事务所
D. ABC会计师事务所审计甲公司2019年财务报表业务中担任项目合伙人的B注册会计师
解析:解析:前任注册会计师包括两种:一种是已经对最近一期财务报表发表了审计意见的会计师事务所的注册会计师,另外一种是接受本期委托但未完成审计工作的会计师事务所的注册会计师,选项A正确,属于第一种前任;选项B不正确,承接了前期业务但没有发表审计意见,不属于前任,承接了本期业务但没有发表审计意见,才属于前任;选项C不正确,属于审阅业务,前后任注册会计师仅限于财务报表审计业务;选项D不正确,属于同一个事务所,都是ABC事务所,不属于前任。
A. 对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证
B. 对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
C. 对内部控制的有效性发表意见
D. 按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
解析:解析:在财务报表审计过程中,注册会计师需要考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但是目的并不是对内部控制的有效性发表意见。
A. 如果总体项目不存在重大变异性,注册会计师可以不将总体分层
B. 分层后,注册会计师应当使每一抽样单元只能属于一个层
C. 在实施细节测试中,注册会计师只能根据金额对总体进行分层
D. 分层后,注册会计师如果认为总体中某一层不重要则可以不实施审计程序
解析:解析:在细节测试中,注册会计师通常是根据金额对总体进行分层,但是注册会计师也可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层,因此选项C错误。