A、 关键财务比率不佳
B、 营运资金出现负数
C、 违反有关资本或其他法定要求
D、 存在债权人撤销财务支持的迹象
答案：C
解析：解析:选项C,属于“其他方面”。
A、 关键财务比率不佳
B、 营运资金出现负数
C、 违反有关资本或其他法定要求
D、 存在债权人撤销财务支持的迹象
答案：C
解析：解析:选项C,属于“其他方面”。
A. 考虑对审计报告的影响
B. 在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
C. 直接发表否定意见
D. 增加其他事项段
解析：解析:如果注册会计师认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,注册会计师应当采取恰当措施,包括:(1)考虑对审计报告的影响(选项A),并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通。(2)在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定(选项B)。
A. 审计证据包括与管理层认定相矛盾的信息
B. 注册会计师在以前审计中获取的信息可能构成审计证据
C. 信息的缺乏不构成审计证据
D. 被审计单位雇用的专家编制的信息也可以作为审计证据
解析：解析:选项C错误,在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据。
A. 询问甲公司管理层和内部其他人员
B. 实地查看甲公司生产经营场所和设备
C. 检查文件、记录和内部控制手册
D. 重新执行内部控制
解析：解析:风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试,所以选项A、B、C正确。选项D是控制测试程序。
A. 被审计单位发生重大变化
B. 注册会计师获取了新的信息
C. 通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化
D. 审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
解析：解析:当被审计单位在审计过程中发生重大变化、注册会计师获取到新信息,或者通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化时,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。
A. 该风险影响的项目和认定主要是存货的存在认定,以及营业成本的准确性认定
B. 系统根据确认的营业收入所对应的售出产品自动结转营业成本属于对于该风险的内部控制
C. 针对该风险的控制测试可以是检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录
D. 针对该风险的控制测试可以是检查系统设置的自动结转功能是否正常运行
解析：解析:该风险影响的项目和认定主要是存货的准确性、计价和分摊认定,以及营业成本的准确性认定。
A. 不需要考虑内部控制的情况
B. 评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中
C. 如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D. 在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期也有很强的证明力
解析：解析:控制环境和其他相关的控制越蒲弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序,可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况,选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施,选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力,不足以应对本期的重大错报风险,选项D错误。
A. 管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行,以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改
B. 对于企业或业务流程层面的监督可以通过持续的监督和管理活动、审计委员会或内部审计部门的活动,以及自我评价的方式等来实现
C. 控制监督可以在企业层面或业务流程层面上实施
D. 对于降低特定风险更为关键的控制可能会被更频繁地测试
解析：解析:以上观点均为教材原文,四个选项都正确。
A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,需要获取的剩余期间的补充证据越少
B. 控制环境越薄弱,所需要获取的剩余期间的补充证据越少
C. 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围越大,需要获取的剩余期间的补充证据就越多
D. 在期中对相关控制获取的审计证据越充分,针对剩余期间获取的补充证据就应该越多
解析：解析:选项A,评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项B,控制环境越薄弱,所需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项D,在期中对相关控制获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。
A. 运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性未作出充分披露,应当发表保留意见
B. 运用持续经营假设不适当,财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性未作出披露,应当发表否定意见
C. 在极少数情况下,当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时,注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的
D. 运用持续经营假设不适当,采用可接受的替代基础(如清算基础)编制财务报表并作出了充分披露,可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的
解析：解析:选项A错误,如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应当发表保留意见或否定意见。
A. 改变拟实施审计程序的性质
B. 扩大样本规模
C. 调整实施实质性程序的时间安排
D. 向项目组强调保持职业怀疑的必要性
解析：解析:注册会计师应当考虑通过下列方式,应对舞弊导致的认定层次重大错报风险:(1)改变拟实施审计程序的性质(选项A),以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取额外的佐证信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问被审计单位的非财务人员等;(2)调整实施实质性程序的时间安排(选项C),包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早期间发生的交易或整个报告期内的交易实施实质性程序;(3)实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模(选项B)、采用更详细的数据实施分析程序等。选项D属于总体应对措施。
