1.在对期初余额实施审计程序时,如发现前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告,后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是()。

1.【单项选择题】下列关于审计工作底稿的说法中,不正确的是()。

A. 　A注册会计师编制的审计工作底稿没有签名,项目合伙人安排助理人员代其补签

B. 　如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其视为不同的业务,根据会计师事务所内部制定的政策和程序,在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

C. 　审计方法和使用的工具可能影响审计工作底稿的格式、内容和范围

D. 　审计报告日后,如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论,注册会计师应当变动审计工作底稿

9.下列关于审计客户成为公众利益实体之后,注册会计师可以继续服务年限的说法中,错误的有()。

A. 　审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过两年,则客户成为公众利益实体之后,该合伙人还可以为该客户继续服务三年

B. 　审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过四年,则客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人最多还可以为该客户继续服务一年

C. 　审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过五年,则客户成为公众利益实体之后,该合伙人不得为该客户服务

D. 　审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过四年,则客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人还可以为该客户继续服务两年

37.【单项选择题】下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中,错误的是()。

A. 　被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

B. 　如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,表明注册会计师没有遵守审计准则

C. 　由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

D. 　在按照审计准则的规定执行审计工作时,注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

14.【多项选择题】关于评估与收入确认相关的重大错报风险,下列说法中正确的有()。

A. 　注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B. 　假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

C. 　如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

D. 　分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法,注册会计师需要重视并充分利用分析程序,发挥其在识别收入确认舞弊中的作用

2.以下各项中,不属于注册会计师了解被审计单位性质的目的的有()。

A. 　了解筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力,并进一步考虑被审计单位在可预计未来的持续经营能力

B. 　了解投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

C. 　了解经营活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

D. 　了解所有权结构有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程

27.针对由第三方保管或控制的重要存货,注册会计师可以实施的审计程序包括( )。

A. 　向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B. 　如果可行,安排其他注册会计师实施监盘

C. 　检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单

D. 　当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认

3.【多项选择题】下列有关书面声明日期的说法中,错误的有()。

A. 　书面声明的日期不得早于财务报表报出日

B. 　书面声明的日期应当晚于审计报告日

C. 　书面声明的日期应当和审计报告日是同一天

D. 　书面声明的日期可以早于审计报告日

16、下列有关两个层次重大错报风险的说法中，错误的是()。

A. 　注册会计师对内部监督的了解与评价，可能对认定层次重大错报风险有影响

B. 　注册会计师对控制活动的了解，可能对认定层次重大错报风险有影响

C. 　注册会计师对内部环境的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响

D. 　注册会计师对风险评估的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响

20.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计项目组成员编制的存货监盘(存货盘点日为2020年12月31日)相关工作底稿部分内容摘录如下:(1)考虑到甲公司存货种类繁多,为提高工作效率,审计项目组根据存货账面记录事先选取了拟在存货监盘过程中抽盘的若干存货项目,并在存货盘点日前一天将拟抽盘的存货项目清单提供给了甲公司财务人员。(2)审计项目组注意到,某原材料仓库的部分库位盘点当日正在进行出库操作,甲公司未将相应原材料纳入盘点范围。甲公司仓库人员说明,由于一批订单急需交货,因此需在当日不断领用该原材料,决定不对该原材料进行盘点。审计项目组将上述原材料2020年12月31日的仓库台账与账面记录进行了核对,未发现差异,据此得出“2020年12月31日,该原材料实际结存数与账面记录一致”的结论。(3)审计项目组在对某批袋装原材料进行抽盘时,对上述原材料袋数进行了盘点,然后根据每个包装袋上标示的重量计算得出上述原材料总重量。审计项目组将上述计算结果与账面记录进行了核对,未发现差异,据此得出“2020年12月31日,该原材料实际结存数与账面记录一致”的结论。(4)审计项目组注意到,甲公司未将存放在仓库的部分A产品纳入盘点范围。甲公司仓库人员说明,该部分A产品已销售给某客户,但由于客户要求延迟提货而暂时存放在甲公司仓库,因此,不属于甲公司存货,无须进行盘点。审计项目组对未纳入盘点范围的A产品未做进一步核实。(5)审计项目组在对某批原材料进行抽盘时,将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放,未纳入盘点范围。(6)审计项目组在对存货盘点结果进行测试时,采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

7.下列审计程序中,不适用于细节测试的是()。

A. 　函证

B. 　重新执行

C. 　检查

D. 　询问