A、 注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设
B、 在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
C、 如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
D、 注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
答案:ABC
解析:解析:注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果,而非所有可能的结果。
A、 注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设
B、 在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
C、 如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
D、 注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
答案:ABC
解析:解析:注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果,而非所有可能的结果。
A. .是否临近
B. 是否在同一天
C. 是否在同一适当会计期间
D. 相距是否不超过30天
解析:解析:选项C正确,截止测试的关键是确认发票日期、记账日期和发货日期三者是否处在同一恰当会计期间。
A. 计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果
B. 计算机辅助审计能满足审阅大量的交易数量
C. 计算机辅助审计可以用于审计抽样
D. 计算机辅助审计不便用于控制测试
解析:解析:计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性,选择少量的交易,并在系统中进行穿行测试,从而确定是否存在控制失效的情况。
A. 现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出
B. 在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C. 指定出纳每月向客户寄发银行对账单
D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表
解析:解析:出纳人员不得兼任收入、费用、债权债务账目的登记工作。所以B错误。出纳员负责银行存款日记账的编制,不得负责向客户寄发银行对账单。选项C错误。如若存在未达账项,应当要编制银行余额调节表,保证账实相符。所以D错误。
A. 2018年10月1日至2019年3月5日
B. 2018年10月1日至2019年3月10日
C. 2018年1月1日至2018年12月31日
D. 2018年1月1日至2018年3月10日
解析:解析:业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止。
A. 在审计工作底稿归档之后不能对审计工作底稿进行增加
B. 审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿
C. 审计工作底稿的归档期限是财务报表公布日后60天内
D. 在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师仅需要记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
解析:解析:选项A错误,审计工作底稿归档后,如果发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,或者审计报告日前已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但底稿的记录不够充分,均需要修改或者增加底稿。选项C错误,审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内或者审计业务中止后的60天内。选项D错误,注册会计师还需要记录修改底稿的人员及时间、复核的人员及时间以及修改底稿的理由。
A. 集团项目组了解集团层面的控制和合并过程,包括集团管理层向组成部分下达的指令
B. 如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组无需亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性
C. 组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计政策不一致,集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整,以满足编制和列报集团财务报表的要求
D. 如果组成部分财务报表的报告期末与集团财务报表不同,集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整
解析:解析:如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性,选项B错误。
A. 被审计单位在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营
B. 非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定
C. 对高级管理人员的支出的监督不足
D. 管理层为被审计单位的债务提供了担保
解析:解析:选项A、C为舞弊提供了机会;选项B为舞弊提供了态度或借口。
A. 注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制
B. 如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制,则不需要再测试针对同样认定的其他控制
C. 即使企业层面控制是有效的且得到精确执行,能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报,注册会计师也应当就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据
D. 注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试
解析:解析:选项C错误,如果企业层面控制是有效的且得到精确执行,能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报,注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。
A. 计划评估的控制有效性越低,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高
B. 预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率
C. 如果预期总体偏差率高得无法接受,注册会计师应当实施控制测试
D. 注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平,对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率
解析:解析:如果预期总体偏差率高得无法接受,意味着控制有效性很低,注册会计师通常决定不实施控制测试,选项C错误。
A. 对一般费用实施实质性分析程序
B. 抽取资产负债表日前后的凭证,实施截止测试
C. 检查费用报销凭证
D. 检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表作出恰当的列报和披露
解析:解析:暂无