解析：解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项A);(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告。(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性(选项B)。选项CD属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。

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11.下列有关对期初余额的审计目标的说法中,正确的有( )。

A. 　确定期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

B. 　确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

C. 　确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

D. 　确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

解析：解析:注册会计师只需要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报,不需要考虑对上期财务报表的影响,选项A错误。

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4.下列关于项目组内部讨论的说法中,正确的是()。

A. 　项目组的关键成员应当参与讨论,不需要所有项目组成员参与讨论。

B. 　项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论,应当形成审计工作底稿

C. 　项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息

D. 　项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险,财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

解析：解析:无

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2.【多项选择题】(2019年)为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有()。

A. 　确认重大关联方交易是否得到适当授权

B. 　测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当

C. 　评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由

D. 　复核会计估计是否存在偏向

解析：解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以:①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。②复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

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4.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()

A. 　决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B. 　确定审计中识别出的错报是否需要累积

C. 　评价已识别的错报对审计意见的影响

D. 　识别和评估重大错报风险

解析：解析:注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有:(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围(选项A正确);(2)识别和评估重大错报风险(选项D正确);(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中,随着审计工作的进展,注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段,要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响(选项C正确);确定审计中识别出的错报是否需要累积运用的是明显微小错报的临界值(选项B错误)。

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9.【单项选择题】下列有关控制环境的说法中,错误的是()。

A. 　控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B. 　有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C. 　有效的控制环境有助于降低发生舞弊的风险

D. 　财务报表层次重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

解析：解析:控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

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3.【单项选择题】以下关于违反法律法规的说法中,不正确的有()。

A. 　注册会计师可以向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了法律法规

B. 　注册会计师可以检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件

C. 　如果被审计单位出现了违反法律法规的行为,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D. 　如果因被审计单位管理层或治理层阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在违反法规行为,注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告

解析：解析:选项C不正确,如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,但是在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

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13.【单项选择题】下列关于其他事项段的理解中,不正确的是()。

A. 　其他事项段是提及未在财务报表中列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的段落

B. 　针对注册会计师除根据审计准则的规定以外的其他报告责任,注册会计师不可以通过增加其他事项段来说明

C. 　增加其他事项段,不涉及注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告,或对特定事项发表意见的情形

D. 　如果拟在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通

解析：解析:如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层(不是管理层)沟通,选项D错误。

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9.按不相容职务分离的基本要求,担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有( )。

A. 　存货的采购

B. 　存货的清查

C. 　存货的验收

D. 　存货处置的申请

解析：解析:选项A,在保管和采购之间还有个验收工作,负责保管的人员不能负责验收,所以负责保管的人员负责采购,然后由其他人员进行验收,是符合要求的;选项B,负责保管的人员不能负责存货的清查工作;选项C,验收与保管职务不相容。选项D,保管存货的人员最清楚存货的状况,如果存货已经达到了报废的程度,那么存货保管人员是可以申请处置的,但是对该申请的审批应交由其他人员来担任。

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2.针对“产成品可能被盗”的风险,注册会计师可以采取的控制测试包括()。

A. 　询问并观察安全措施的充分性

B. 　监盘和观察客户持续或定期的盘点程序,并调整记录在存货主文档中的存货余额

C. 　检査由于存货损耗和对期末完工产品、采购商品、销售商品实施截止测试产生的调整

D. 　检査授权生产的证据

解析：解析:选项D与“产成品可能被盗”的风险不相关,针对的是“生产规模可能不适当:可能因生产过量导致存货滞销,或者因产量不足导致存货脱销”的风险。

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