A、 注册会计师作出区间估计时应当使用与管理层相同的假设
B、 注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果
C、 通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的
D、 在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
答案:BD
解析:解析:选项A错误,注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设;选项C错误,通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。
A、 注册会计师作出区间估计时应当使用与管理层相同的假设
B、 注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果
C、 通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的
D、 在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
答案:BD
解析:解析:选项A错误,注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设;选项C错误,通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。
A. 被审计单位是否针对这些风险设计了控制
B. 相关控制是否可以信赖
C. 相关交易是否采用高度自动化的处理
D. 会计政策是否发生变更
解析:解析:如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况,如果该控制采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅通过电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变更可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。
A. 预付账款
B. 短期借款
C. 应付账款
D. 应收账款
解析:解析:上市公司往往高估资产,低估负债,因此对于“负债”项目的审计往往把“完整性”认定作为审计确认的重点,选项B、C是负债项目,选项A和D是资产项目,故选项B、C正确。
A. 以会计师事务所的名义发往开户银行
B. 属于积极式函证
C. 要求银行直接回函至会计师事务所
D. 函证的对象包括银行存款和借款余额
解析:解析:选项A,应该以被审计单位的名义发往开户银行,而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。
A. 所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内,并已反映在截止日以前的会计记录中
B. 任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,也未反映在截止日以前的会计记录中
C. 所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中
D. 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中
解析:解析:选项C不恰当,应为“所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中”。
A. 与项目合伙人讨论重大事项
B. 与项目组成员讨论在项目计划、实施和报告时作出的重大判断
C. 评价项目合伙人确定独立性要求已得到遵守的依据
D. 复核项目组所有的审计工作底稿
解析:解析:选项D,项目质量复核主要对项目组作出的重大判断和得出的结论进行复核,不涉及项目的所有方面。
A. 在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难
B. 识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易
C. 违反适用的法律法规有关禁止或限制特定类型关联方交易的规定
D. 管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易
解析:解析:注册会计师与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项,有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。与关联方相关的重大事项的例子包括:(1)管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易(选项D)。(2)识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易(选项B)。(3)注册会计师与管理层在按照适用的财务报告编制基础的规定披露重大关联方交易方面存在分歧。(4)违反适用的法律法规有关禁止或限制特定类型关联方交易的规定(选项C)。(5)在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难(选项A)。
A. 被审计单位的供应商
B. 被审计单位的出纳人员
C. 负责被审计单位财务报表审计的注册会计师
D. 负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
解析:解析:设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任,选项B属于设计和实施内部控制的责任主体。
A. 分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复
B. 在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后,才对该后任注册会计师的询问作出答复
C. 挑选其中的一家,并对其询问作出答复
D. 分别对四家会计师事务所的询问作出答复,但是答复有限
解析:解析:当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时,前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后,才对该后任注册会计师的询问作出答复。