解析：解析:在评价内部审计的特定工作时,注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性,以及对内部审计的评估是否仍然适当:(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行。(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。(3)内部审计人员是否能够获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论。(4)内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致。(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。

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A. 　完整性

B. 　存在

C. 　截止

D. 　准确性、计价和分摊

解析：解析:检查已经偿付的应付账款是否是真实偿付了,可以证实应付账款是否少计,因此与完整性相关。

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13.【单项选择题】下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中,错误的是()。

A. 　会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B. 　不同的会计师事务所,其设计的质量管理体系是基本相同的

C. 　会计师事务所的质量管理体系是动态调整的,不是一成不变的

D. 　会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时,应当采用风险导向的思路

解析：解析:由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同,质量管理体系在设计上会存在差异,特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异,选项B错误。

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4.【单项选择题】在内控审计中,如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师的下列处理中,正确的是()。

A. 　在内部控制审计报告中增加强调事项段

B. 　对财务报告内部控制发表否定意见

C. 　解除财务报告内部控制的审计业务约定

D. 　对财务报告内部控制发表无法表示意见

解析：解析:如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应该增加强调事项段。

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19.如果注册会计师被要求提供第二次意见,下列各项中,属于注册会计师可以采取的防范措施的有( )。

A. 　在审计报告中增加强调事项段说明该情况

B. 　征得客户同意与前任注册会计师沟通

C. 　在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

D. 　向前任注册会计师提供第二次意见的副本

解析：解析:如果被要求提供第二次意见,注册会计师应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,防范措主要包括:(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通(选项B);(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(选项C);(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本(选项D)。

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10.下列关于审计风险模型各风险要素的说法中,恰当的有()。

A. 　审计风险是预先设定的

B. 　审计风险是注册会计师审计前面临的

C. 　重大错报风险是财务报表层次的风险

D. 　检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

解析：解析:在审计风险模型中,审计风险是一个可接受的低水平,是预先设定的,选项A恰当,选项B不恰当。重大错报风险是对认定层次而言,选项C不恰当;选项D恰当,注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。

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3.注册会计师在审计A公司时,遇到了以下情况,其中可能存在重大错报风险的有( )。

A. 　会计人员将需要费用化的支出进行了资本化

B. 　A公司12月18日销售一批商品,合同约定试用一个月,会计人员在当期没有确认收入

C. 　A公司存在一笔应收账款,对方已经破产,应收账款很有可能不能收回,会计人员对其全额计提坏账

D. 　A公司经营大型零售业务,仓库货物摆放混乱,存货记录不完整

解析：解析:选项A,对于需要进行费用化的支出进行资本化,会导致费用减少,利润虚增,存在重大错报风险。选项D,A公司仓库货物摆放混乱,存货记录不完整,导致员工和客户发生舞弊和盗窃的风险极高,存在重大错报风险。

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45.【多项选择题】下列各项中,通常不超过实际执行的重要性的有()。

A. 　可接受差异额

B. 　可容忍错报

C. 　作出的为评价管理层点估计的区间范围

D. 　作出的为评价管理层点估计的点估计

解析：解析:选项D,注册会计师为评价管理层点估计而作出的点估计,无需考虑实际执行的重要性。

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20、下列有关货币单元抽样和传统变量抽样的说法中，错误的是 ()

A. 　因账面余额小但被严重低估的项目被选中的概率低，因此货币单元抽样不适用测试总体的低估

B. 　货币单元抽样确定样本规模时无需考虑总体的变异性，传统变量抽样需要对总体进行分层以减少样本规模

C. 　当预计总体错报的金额增加时，传统变量抽样所需的样本规模可能大于货币单元抽样的样本规模

D. 　如果预计总体没有错报或只有少量错报，货币单元抽样和均值法可能比差额法和比率法更合适

解析：解析:选项B为货币单元抽样的优点;选项D 为传统变量抽样的缺点之一，如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用;货币单元抽样的缺点主要包括:(1)货币单元抽样不适用于测试总体的低估，因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低，如果在货币单元抽样中发现低估，注册会计师在评价样本时需要特别考虑;(选项A正确，不符合题意)(2)对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑，例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取;(3)当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额;(4)在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致，不过如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本;(5)当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。(选项C正确，符合题意)

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4.【单项选择题】(2017年)下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()。

A. 　测试会计分录和其他调整

B. 　复核会计估计是否存在偏向

C. 　评价重大非常规交易的商业理由

D. 　获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

解析：解析:管理层书面声明的证据可靠性低。

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