14.下列各项中,属于在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时应当向被审计单位管理层询问的事项有( )。

13.【单项选择题】与审计客户发生人员交流可能会对独立性产生不利影响,下列各项说法中,错误的是()。

A. 　如果某一关键审计合伙人不再担任关键审计合伙人后立即加入属于公众利益实体的审计客户,担任董事、高级管理人员或特定员工,将因密切关系或外在压力产生不利影响

B. 　如果会计师事务所向审计客户借出员工,可能因自我评价、过度推介或密切关系产生不利影响

C. 　如果在被审计财务报表涵盖的期间,审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

D. 　如果会计师事务所前任高级合伙人不再担任该职位已超过12个月后加入属于公众利益实体的审计客户,担任董事、高级管理人员或特定员工,视为独立性受到损害

21.【多项选择题】下列关于业务执行过程遇到意见分歧的相关表述中,错误的有()。

A. 　意见分歧是指项目组与项目质量复核人员之间观点存在的分歧

B. 　审计项目合伙人应当确定对于意见分歧进行咨询得出的结论已经记录并得到执行

C. 　在意见分歧解决之后,注册会计师才能出具报告

D. 　如果意见分歧没有解决,应当在审计报告中说明对审计意见的影响

7.下列有关注册会计师与治理层沟通识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为的说法中,正确的是( )。

A. 　注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项,包括沟通明显不重要的事项

B. 　注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式

C. 　如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报

D. 　如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应该尽快征询法律意见,而不能与治理层沟通

9.【单项选择题】下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中,错误的是()。

A. 　计划评估的控制有效性越低,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高

B. 　预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率

C. 　如果预期总体偏差率高得无法接受,注册会计师应当实施控制测试

D. 　注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平,对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

21.【单项选择题】下列各项中,有关审计报告日后审计工作底稿的变动的说法中,错误的是()。

A. 　审计报告日后,注册会计师发现例外情况要求实施新的或追加审计程序,审计工作底稿需要进行变动

B. 　审计报告日后需要变动审计工作底稿的情形包括注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分

C. 　在完成最终审计档案的归整工作后,如果对审计工作底稿进行了变动,注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员

D. 　在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师在规定的保存期限届满前,不得增加或修改任何性质的审计工作底稿

7.【多项选择题】下列各项中,注册会计师对销售交易实施的截止测试可能涉及的程序包括()。

A. 　结合对资产负债表日应收账款的函证程序,检查有无未取得客户认可的销售

B. 　取得资产负债表日后所有的销售退回记录,检查是否存在提前确认收入的情况

C. 　复核资产负债表日前后销售和发货水平,确定业务活动水平是否异常,并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

D. 　将资产负债表日前后若干天的发运凭证,与应收账款和收入明细账进行双向核对

13.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下:(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户x公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2019年12月末销售给Z公司的一批产品,在2019年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。(5)实施函证的1800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。要求,针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

8.【单项选择题】下列有关重大错报风险的说法中,错误的是()。

A. 　重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险

B. 　固有风险是不考虑相关控制对风险的抵销效果的认定层次的重大错报风险

C. 　注册会计师可以通过实施审计程序消除财务报表存在的重大错报风险

D. 　重大错报风险是客观存在的

9.【多项选择题】下列属于注册会计师对关联方交易识别方法的有()。

A. 　复核由治理层和管理层提供的关联交易的信息

B. 　了解被审计单位与关联交易相关的内部控制

C. 　对异常的交易保持警惕

D. 　实施进一步审计程序时,对关联交易关注

3.【多项选择题】注册会计师在为审计客户提供以下税务服务时,一般不对独立性产生不利影响的有()。

A. 　基于纳税申报或税务筹划目的,为审计客户提供评估服务,评估服务仅为满足税务目的,其结果对财务报表没有直接影响,且间接影响并不重大

B. 　基于编制会计分录的目的,为审计客户计算当期所得税或递延所得税

C. 　履行纳税申报义务或满足税务筹划的目的,为审计客户提供评估服务,评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核

D. 　在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人,所涉金额重大