A、 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
B、 如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
C、 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
D、 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或否定意见
答案：CD
解析：解析:选项C不正确,如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见;选项D不正确,如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;②除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见。
A、 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
B、 如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
C、 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
D、 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或否定意见
答案：CD
解析：解析:选项C不正确,如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见;选项D不正确,如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;②除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见。
A. 可接受的审计风险就是面临的审计风险
B. 审计风险包括由负面宣传而导致损失的可能性
C. 审计风险独立于财务报表审计而存在
D. 审计风险不可能降至为零
解析：解析:选项A,可以接受的审计风险是审计人员能够接受的一种风险,而面临的审计风险是客观存在的,两者的含义不同;选项B,因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性不属于审计风险;选项C,重大错报风险独立于财务报表审计而存在,审计风险是财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性,不是独立于审计存在的。
A. 治理层无力监督财务报表编制的证据
B. 注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
C. 与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查
D. 注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报
解析：解析:表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下:(1)控制环境无效的证据,比如:①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查;(选项C)②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B);③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施。(2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程;(3)被审计单位风险评估过程无效的证据,例如,管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险;(4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制);(5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报;(选项D)(6)重述以前公布的财务报表,以更正由于错误或舞弊导致的重大错报;(7)治理层无力监督财务报表编制的证据(选项A)。
A. 如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
B. 在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制,无法对内部控制的有效性发表意见,并单设段落说明无法表示意见的实质性理由
C. 在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序,并描述内部控制审计的特征
D. 只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据,注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告
解析：解析:注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序,也不应描述内部控制审计的特征,以避免报告使用者对无法表示意见的误解,所以C选项错误。
A. 消除产生不利影响的情形
B. 拒绝接受审计业务委托
C. 继续接受委托,在审计过程中保持职业怀疑
D. 终止审计业务
解析：解析:选项A、B、D正确,选项C错误,如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师应当消除产生不利影响的情形,或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务委托。综上,本题应选ABD。
A. 确认最初识别的重要组成部分
B. 评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险
C. 修正最初识别的重要组成部分
D. 评估由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的风险
解析：解析:集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解,以足以:(1)确认或修正最初识别的重要组成部分(选项AC);(2)评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险(选项B)
A. 检查文件和报告
B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C. 询问被审计单位人员
D. 重新执行被审计单位的内部控制
解析：解析:选项D属于控制测试程序。
A. 进一步审计程序的时间的含义包含两个层次:何时实施进一步审计程序和审计证据适用的期间和时点
B. 注册会计师只能在期末实施审计程序
C. 当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期中实施审计程序
D. 注册会计师不能利用以前期间获取的审计证据,本期的审计证据必须是本期获取的
解析：解析:注册会计师可以在期中或期末实施审计程序,选项B错误;当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序,选项C错误;有些情况下,以前期间获取的审计证据也是可以用的,比如被审计单位的营业执照,选项D错误。
A. 实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报
B. 发现的与关联方相关的重大事项
C. 怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为
D. 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险
解析：解析:选项A,如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。选项B,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项,有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。选项C,如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。选项D,如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。
A. 组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
B. 组成部分重要性应当由集团项目组确定
C. 不重要的组成部分无需确定组成部分重要性
D. 不同组成部分的组成部分重要性可能不同
解析：解析:如果集团项目组决定选择某些不重要的组成部分实施审计或审阅程序时，也会针对不重要的组成部分确定组成部分重要性。
A. 利用专家工作
B. 了解监管要求
C. 仅承接能够胜任的业务
D. 向客户说明能力的不足
解析：解析:选项A、B、C均属明文规定;选项D中做法最多可以表明会计师事务所的诚实,无助于弥补专业胜任能力的不足综上,本题应选ABC。
