答案：答:(1)恰当。(2)不恰当。复核上期财务报表中会计估计的结果,是为了识别和评估本期会计估计重大错报风险而执行的风险评估程序,目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。(3)不恰当。当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。(4)不恰当。当审计证据支持A注册会计师的点估计时,A注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报。(5)不恰当。对导致特别风险的会计估计,A注册会计师应当评价在适用的财务报告编制基础下,财务报表对估计不确定性的披露的充分性。
答案：答:(1)恰当。(2)不恰当。复核上期财务报表中会计估计的结果,是为了识别和评估本期会计估计重大错报风险而执行的风险评估程序,目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。(3)不恰当。当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。(4)不恰当。当审计证据支持A注册会计师的点估计时,A注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报。(5)不恰当。对导致特别风险的会计估计,A注册会计师应当评价在适用的财务报告编制基础下,财务报表对估计不确定性的披露的充分性。
A. 将折旧政策与同行业的其他企业进行比较,确认折旧政策是否合理
B. 向被审计单位的律师函证,确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
C. 检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表,确认银行存款是否存在
D. 检查重要资产所有权文件,证实是否将资产作为抵押品
解析：解析:如果被审计单位存在巨额对外担保,意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任,一旦这些或有负债转化为实际损失,可能导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不确定性,注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债,所以选项B正确。
A. 监控和整改程序
B. 治理和领导层
C. 资源
D. 同行业收费标准
解析：解析:会计师事务所质量管理体系应当包括针对下列八个要素制定的政策和程序:①会计师事务所的风险评估程序;②治理和领导层(选项B);③相关职业道德要求;④客户关系和具体业务的接受与保持;⑤业务执行;⑥资源(选项C);⑦信息与沟通;⑧监控和整改程序(选项A)。
A. 与审计委员会沟通后完成项目质量复核
B. 与治理层沟通后完成项目质量复核
C. 与管理层沟通后完成项目质量复核
D. 在出具审计报告前完成项目质量复核
解析：解析:选项D正确,项目质量复核是指在报告日或报告日之前,项目质量复核人员应当对项目组作出的重大判断及据此得出的结论作出的客观评价。
A. 建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性以及在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见,是注册会计师的责任
B. 注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行
C. 内部控制审计与财务报表审计是两种不同的审计业务,两种审计的目标不同
D. 财务报告内部控制审计与财务报表审计通常使用相同的重要性或重要性水平
解析：解析:选项A,建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见。
A. 更多地依赖控制测试获取审计证据
B. 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
C. 在期末而非期中实施更多的审计程序
D. 通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据
解析：解析:A选项,控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用,导致注册会计师可能无法信赖内部控制,因此应当主要依赖实施实质性程序获取审计证据。
A. 如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务
B. 任何情况下,注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任
C. 注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务
D. 如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费,将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响
解析：解析:选项B,除非法律法规允许或要求,注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。
A. 注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
B. 注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,应当考虑错报是否已经发生
C. 在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报
D. 如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制需要运行足够长的时间,才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论
解析：解析:选项B不正确,注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无须考虑错报是否已经发生。
A. 可获得信息的来源
B. 可获得信息的可比性
C. 可获得信息是否经过审计
D. 与可获得信息相关的控制
解析：解析:本题主要考核“实质性分析程序”知识点。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)可获得信息的来源。(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。(3)可获得信息的性质和相关性。(4)与信息编制相关的控制。与信息编制相关的控制越有效,该信息越可靠。同时为了更全面地考虑数据的可靠性,当实施实质性分析程序时,如果使用被审计单位编制的信息,注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制,以及这些信息是否在本期或前期经过审计。
A. 实施项目组内部复核的复核人员姓名及时间
B. 审计标识及其说明
C. 审计过程记录
D. 执行质量检查的检查人员的姓名及时间
解析：解析:通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素:1.审计工作底稿的标题。2.审计过程记录(选项C)。3.审计结论。4.审计标识及其说明(选项B)。5.索引号及编号。6.编制者姓名及编制日期。7.复核者姓名及复核日期(选项A)。8.其他应说明事项。
