9.【简答题】A注册会计师首次接受委托审计甲上市公司2020年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大,这属于固有风险,不可消除。(2)经了解,客户乙公司2020年11月发生重大决策失误,公司正处于重新整顿中,2020年10月份销售给乙公司的500万货款尚未结清,该应收账款的可收回性存在高度不确定性,甲公司管理层未对该事项进行披露,注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。(3)就关联方关系及交易,审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质。(4)管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,审计项目组在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计证据,拟在审计报告中增加其他事项段说明这一情况。(5)甲公司财务报表按照持续经营基础编制,但是根据获取的审计证据,甲公司按照持续经营假设基础编制不适当,管理层对该情况在报表附注中进行了充分披露,并说明了具体原因。注册会计师考虑在审计报告中增加其他事项段说明该情况。(6)在查阅前任注册会计师工作底稿时,发现应收账款存在150万元错报,提请管理层告知前任注册会计师进行更正,并调整本期报表数据,前任注册会计师未予以回应,上期报表未更正,也没有重新出具审计报告,但本期报表数据已更正,注册会计师在审计报告中增加了强调事项段以描述这一情况。要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。

A. 　会计师事务所不得提供与财务报告内部控制的组成部分相关的内部审计服务

B. 　如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务的同时利用该服务的结果,可能因自我评价对独立性产生不利影响

C. 　会计师事务所可以提供与财务会计系统相关的内部审计服务

D. 　会计师事务所不得提供与单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露相关的内部审计服务

A. 　可以在询证函中不列明账户余额或其他信息,而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息

B. 　可以在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息,要求被询证者确认所函证的款项是否正确

C. 　只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据

D. 　只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

A. 　事项的性质和重要性,包括复杂程度

B. 　事项存在的重大错报风险

C. 　应对识别出的风险的预期程序的性质,包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验,以及是否可以获得替代性的审计证据

D. 　业务约定书中约定的业务完成时间及业务收费标准

A. 　信息技术一般控制对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

B. 　信息技术应用控制是基础,其有效与否直接关系到信息技术一般控制的有效性

C. 　信息技术应用控制比信息技术一般控制重要

D. 　信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节

A. 　如果认为内部控制存在重大缺陷,注册会计师可以在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明

B. 　如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明

C. 　增加强调事项段会影响注册会计师对内部控制发表的审计意见

D. 　如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当考虑对审计意见类型的影响,而非增加强调事项段

A. 　评估的财务报表层次的重大错报风险

B. 　评估的认定层次的重大错报风险

C. 　评估的与控制环境相关的重大错报风险

D. 　评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

A. 　客户订购单

B. 　经批准的销售单

C. 　汇款通知书

D. 　发运凭证

A. 　确定上期期末余额是否已正确结转至本期

B. 　确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用

C. 　在适当的情况下已作出重新表述

D. 　确定会计政策的变更是否作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

A. 　所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会

B. 　审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C. 　统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择

D. 　注册会计师采用不适当的审计程序可能导致非抽样风险