11.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司主要从事化妆品的生产和销售。资料一:A注册会计师在审计过程中与关联方相关的事项摘录如下:(1)基于关联方的性质,A注册会计师认为与类似的非关联方交易相比,关联方交易一定具有更高的财务报表重大错报风险。(2)为了解关联方关系及其交易,A注册会计师拟询问管理层关联方的名称和特征以及被审计单位和关联方之间关系的性质。(3)为获取对关联方关系及其相关的控制的了解,A注册会计师除询问管理层外,还询问了被审计单位内部的法律顾问以及负责道德事务的人员。(4)甲公司适用的财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易。但是管理层未在财务报表中披露关联方交易,A注册会计师认为可能隐含着一项认定,即关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的。要求:针对资料一第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

A. 　财务报表审计

B. 　代编财务信息

C. 　对财务信息执行商定程序

D. 　财务报表审阅

A. 　对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试

B. 　在不事先通知情况下,选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

C. 　采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同

D. 　函证金额重大或账龄较长的应收款项

A. 　执行抽盘

B. 　检查存货

C. 　评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

D. 　观察管理层制定的盘点程序的执行情况

A. 　估计不确定性越高,会计估计涉及的预测期越长

B. 　会计估计对判断的依赖程度越高,估计不确定性越高

C. 　会计估计对假设变化的敏感性越高,估计不确定性越高

D. 　不能从外部来源获得可靠数据,估计不确定性相对较高

A. 　对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据

B. 　如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序,获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

C. 　拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,可以将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试

D. 　当信息技术一般控制薄弱时,注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据

A. 　注册会计师应当在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中沟通关键审计事项

B. 　注册会计师应当在上市实体财务报表审计报告中增加关键审计事项部分

C. 　根据委托方要求,注册会计师可以在审计报告中沟通关键审计事项

D. 　除对财务报表发表无法表示意见外,根据注册会计师的决定,可以在审计报告中沟通关键审计事项

A. 　可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的

B. 　通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,足以说明与该认定有关的控制是有效运行的

C. 　通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

D. 　实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在值得关注的缺陷,应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

A. 　注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

B. 　注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,应当考虑错报是否已经发生

C. 　在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报

D. 　如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制需要运行足够长的时间,才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论

A. 　利用专家的工作

B. 　向项目组强调保持职业怀疑的必要性

C. 　提供更多的督导

D. 　指派更有经验或具有特殊技能的审计人员