解析：解析:集团项目合伙人如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告,除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,并且这样做对充分说明情况是必要的,否则不应提及组成部分注册会计师(选项A正确,选项B错误)。集团项目合伙人不应在审计报告中提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定(选项D正确),即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,也并不减轻集团项目合伙人对集团审计意见承担的责任(选项C正确)。

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4.下列具有专长的人士中,属于注册会计师的专家的有()。

A. 　税收筹划专家

B. 　收入会计处理方法方面的人员

C. 　递延所得税会计处理方法方面的人员

D. 　金融工具会计处理方法方面的人员

解析：解析:在收入会计处理方法方面拥有的专长(选项B)、递延所得税会计处理方法方面拥有的专长(选项C)和在金融工具会计处理方法方面拥有的专长(选项D)均属于会计领域的专长,相关人员不属于注册会计师的专家。税收筹划专家(选项A)属于在会计、审计以外某一领域拥有专长的人员,属于注册会计师的专家。

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3.【单项选择题】下列情形中,通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是()。

A. 　被审计单位的竞争者开发的新产品上市

B. 　被审计单位从事复杂的金融工具投资

C. 　被审计单位资产的流动性出现问题

D. 　被审计单位存在重大的关联方交易

解析：解析:流动性出现问题通常影响被审计单位多个方面,为报表层次的风险。

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3.【单项选择题】下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是()。

A. 　审计业务约定书

B. 　财务报表草表

C. 　重复的文件记录

D. 　对收入项目的初步判断结论

解析：解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿,反映不全面或初步思考的记录,存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录。

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14.【多项选择题】下列各项中属于强调事项段不能代替的情形有()。

A. 　提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制

B. 　发表非无保留意见的情形

C. 　适用的财务报告编制基础要求管理层在财务报表中作出的披露

D. 　对持续经营能力存在重大不确定性时作出的报告

解析：解析:在审计报告中包含强调事项段不影响审计意见。包含强调事项段不能代替下列情形:(1)根据审计业务的具体情况,按规定发表非无保留意见(选项B)。(2)适用的财务报告编制基础要求管理层在财务报表中作出的披露,或为实现公允列报所需的其他披露(选项C)。(3)当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时作出的报告(选项D)。

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2.关于无保留意见内部控制审计报告的说法中,不正确的是()。

A. 　引言段应当说明企业的名称和内部控制已经过审计

B. 　审计报告中包含内部控制固有局限性的说明段

C. 　审计报告的日期不应晚于董事会认可对内部控制及评价报告的责任且已批准评价报告的日期

D. 　在整合审计中,注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期

解析：解析:审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括董事会认可对内部控制及评价报告的责任且已批准评价报告的证据),并在此基础上对内部控制的有效性形成审计意见的日期

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26.【多项选择题】(2015年)如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以采取的有()。

A. 　根据范围受到的限制发表非无保留意见

B. 　与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

C. 　就采取不同措施的后果征询法律意见

D. 　在法律法规允许的情况下解除业务约定

解析：解析:如果注册会计师与管理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:①根据范围受到的限制发表非无保留意见;②就采取不同措施的后果征询法律意见:③与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;④在法律法规允许的情况下解除业务约定。

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10.【多项选择题】下列各项中,属于具体审计计划的活动有()。

A. 　确定重要性

B. 　确定审计范围

C. 　确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D. 　确定进一步审计程序的总体审计方案

解析：解析:选项AB属于总体审计策略。

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2.A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时,下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()。

A. 　分析律师费用的异常变动

B. 　检查董事会会议纪要

C. 　向往来银行进行询证

D. 　从预计负债明细账追查至记账凭证

解析：解析:选项D的细节测试方向(即“逆查”)可以证实预计负债的存在认定。选项A,通过分析律师费用的异常的变动,可以发现律师费用增加很多,但是预计负债的金额却很少的情况;选项B,通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹,发现未记录的预计负债;选项C,银行函证可以提供与或有事项完整性相关的证据。

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A. 　在制定集团具体审计计划时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性

B. 　在确定组成部分重要性时,集团项目组应当按照将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式确定组成部分的重要性

C. 　在审计组成部分财务信息吋,组成部分注册会计师需要确定组成部分层面实际执行的重要性

D. 　在审计时,组成部分注册会计师仅需要将在组成部分财务信息中识别出的超过组成部分实际执行的重要性的错报通报给集团项目组

解析：解析:在制定集团总体审计策略时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性,选项A错误。如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,组成部分注册会计师确定该组成部分的重要性,并且在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,选项B错误。组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组,而不仅仅是将超过组成部分实际执行的重要性的错报通报给集团项目组,选项D错误。

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