A、 出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
B、 出具保留意见的审计报告
C、 出具否定意见的审计报告
D、 出具无法表示意见的审计报告
答案：D
解析：解析:管理层不提供要求的书面声明,如果存在下列情形之一,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见:①注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠;②管理层不提供审计准则要求的书面声明。
A、 出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
B、 出具保留意见的审计报告
C、 出具否定意见的审计报告
D、 出具无法表示意见的审计报告
答案：D
解析：解析:管理层不提供要求的书面声明,如果存在下列情形之一,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见:①注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠;②管理层不提供审计准则要求的书面声明。
A. 职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
B. 职业怀疑是保证审计质量的关键要素
C. 职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
D. 职业怀疑是一种质疑的状态,审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据
解析：解析:A:职业怀疑与客观和公正、独立性两项(并非所有)职业道德基本原则密切相关。D:审计工作底稿是审计证据的载体,可以为注册会计师的工作提供证据(第六章)。
A. 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B. 复核会计估计是否合理
C. 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性
D. 对相关控制活动的运行有效性进行测试及其环境的了解显得异常的重大交易。
解析：解析:注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;(2)复核会计估计是否有失公允,从而可能产生舞弊导致的重大错报;(3)对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。
A. 对审计工作底稿的复核可分为两个层次,包括项目组内部复核和项目合伙人的复核
B. 项目合伙人应与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断
C. 项目质量复核人员履行职责,不应受到项目合伙人职级的影响
D. 项目质量复核并不能减轻项目合伙人的责任,更不能替代项目合伙人的责任
解析：解析:对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和项目质量复核两个层次。
A. 与前任注册会计师进行沟通,是后任注册会计师在接受托前应当执行的必要审计程序
B. 在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域
C. 在接受委托前,后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D. 后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后,可以致函前任注册会计师,说明在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受委托
解析：解析:在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。后任注册会计师一般是在接受委托后才考虑选项B的内容。选项D,注册会计师在第一次沟通时未得到回复,后任注册会计师如果拟继续承接业务,要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师,说明在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受委托。
A. 没有因为完成审计工作时间紧张而省略不可替代的审计程序
B. 在被审计单位上年的财务报表也是由本会计师事务所审计的情况下,拟依赖上期对管理层和治理层诚信形成的判断
C. 关注被审计单位是否故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项
D. 充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响
解析：解析:由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力,即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化,因此注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断,选项B错误。
A. 通过确认ABC会计师事务所购买写字楼的商业条款和条件与其他顾客购买同样的写字楼的条款和条件类似
B. ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占会计师事务所资产总额的5%
C. ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占会计师事务所资产总额的50%
D. 甲公司向ABC会计师事务所出售的该写字楼占其当年销售额的1%
解析：解析:选项C的情形可能对独立性产生不利影响,因为其购买的写字楼占会计师事务所资产总额的50%,非常重大,构成了不利影响。
A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点
D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的。
解析：下列关于控制测试性质的说法中，正确的有()。 A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平 B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点 D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。 答案: ABC 题目解析：关于控制测试性质的说法，正确的有以下几点： A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。这是因为控制测试是为了评估控制的有效性，因此相关的审计程序应该能够提供更高的保证水平。 B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型。不同的控制可能需要不同类型的审计程序来进行测试，以确保审计的全面性和适当性。 C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点。这是因为观察只能提供关于某一具体时点的信息，不能反映控制的长期有效性。 D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。同时进行控制测试和细节测试可以在同一审计程序中获取关于控制有效性和交易明细的信息，提高审计效率。
A. 复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
B. 检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
C. 检查有关凭证上内部核查的标记
D. 检查订购单连续编号的完整性
解析：解析:“复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符”属于实质性程序。
A. 强调质量至上的文化,树立质量意识
B. 主要负责人对质量负责
C. 领导层通过实际行动展示其对质量的重视
D. 会计师事务所的资源的取得和分配能够保障会计师事务所履行其对质量的承诺
解析：解析:针对治理和领导层,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识(选项A);(2)领导层对质量负责(选项B错误),并通过实际行动展示其对质量的重视(选项C);(3)领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化;(4)会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划,并且资源的取得和分配能够为会计师事务所持续高质量地执行业务提供保障(选项D)。
A. 被审计单位对现金、有价证券和存货的定期盘点控制是属于实物控制
B. 因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品属于一般授权
C. 信息技术的应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序
D. 被审计单位的现金的记录和现金保管工作要分配给不同的员工
解析：解析:选项B,被审计单位的授权包括一般授权和特别授权,因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品是属于特殊授权。
