12.【简答题】A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人,正在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序,相关情况摘录如下:(1)通过对甲公司及其环境的了解,发现控制环境存在缺陷,A注册会计师拟通过实施控制测试获取更广泛的审计证据。(2)在签订业务约定书时,A注册会计师与甲公司管理层沟通要求实施不可预见性的审计程序,并承诺实际实施前会告知其具体内容。(3)实施应收账款函证程序时,A注册会计师为提高函证程序的不可预见性,拟以资产负债表日为函证截止日实施函证。(4)针对存货项目进行审计时,A注册会计师要求项目组成员向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问,如采购、销售、生产等部门员工,以增加审计程序的不可预见性。(5)通过对甲公司及其环境的了解,评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,A注册会计师据此认为拟实施进一步审计程序的总体方案确定为综合性方案更为合适。要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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2.下列有关数据分析的说法中，正确的是()。

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19.【多项选择题】通常情况下,注册会计师应当与治理层沟通的事项包括()。

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注册会计师-审计（官方）

3.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中,A注册会计师认为错误的是()。

A、　就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日

B、　书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C、　书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期

D、　书面声明的日期可以与审计报告日一致

答案：A

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7.在信息技术环境下,下列有关人工控制与自动化控制的说法中,正确的有()。

A. 　在基于信息技术的信息系统中,相关控制活动也可能同时包括手工的部分

B. 　在信息技术环境下,传统的人工控制完全被自动控制所替代

C. 　如果被审计单位采用信息系统处理业务,并不意味着人工控制被完全取代

D. 　各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同,人工控制和自动控制组合方式不同

解析：解析:选项B不正确,在信息技术环境下,传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代,但并不意味着完全被替代。

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5.如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性

B. 　注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

C. 　注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行

D. 　注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通

解析：解析:选项D错误,注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。

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5.【多项选择题】针对属于公众利益实体的审计客户,下列关于关键审计合伙人任职时间的表述中,正确的有()。

A. 　会计师事务所人员担任审计项目合伙人的累计时间不得超过五年

B. 　会计师事务所人员担任项目质量复核人员累计达到三年或以上,冷却期应为连续三年

C. 　会计师事务所人员担任项目合伙人和项目质量复核人员累计达到三年或以上,但累计担任项目合伙人未达到三年,冷却期应当为连续三年

D. 　会计师事务所某人员在担任项目合伙人之后第二年可以立即担任该审计业务项目质量复核人员

解析：解析:选项D错误,在任期内,如果某人员继担任项目合伙人之后立即或短时间内担任项目质量复核人员,可能因自我评价对客观公正原则产生不利影响,该人员不得在二年内担任该审计业务的项目质量复核人员。

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6.下列各项中,属于实物控制的有( )。

A. 　保护资产的实物安全

B. 　对接触计算机程序和数据文档设置授权

C. 　定期盘点存货并将盘点记录与控制记录相核对

D. 　复核和调节

解析：解析:选项D与实物控制是并列关系,都从属于业务流程层面的内部控制。

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1.关于了解控制环境的要素,以下事项最相关的是()。

A. 　内部控制的人工成分

B. 　内部控制的自动化成分

C. 　被审计单位营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化

D. 　对控制的监督

解析：解析:选项C正确。选项A和B是内部控制的两种控制方式,不属于控制环境;选项C是控制环境的要素之一;选项D是内部控制的要素。

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6.【单项选择题】下列各项中,有关注册会计师监盘库存现金的说法中不恰当的是()。

A. 　可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序

B. 　在非资产负债表日进行监盘时,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序

C. 　有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金监盘表”中注明,必要时应提请被审计单位作出调整

D. 　对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班时或下午下班前

解析：解析:选项D不恰当,对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

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1.有关被审计单位监督经营成果的控制,下列说法中不正确的是( )。

A. 　一般而言,管理层对于各个单位或业务部门经营情况的监控是企业层面的主要内部控制之一

B. 　在了解监督经营成果相关的控制时,注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试

C. 　监督经营成果的控制还可能包括在控制环境以及风险评估流程方面的监控

D. 　无论监督经营成果的控制是否有效,注册会计师均不应减少对其他控制的测试

解析：解析:如果这些监督经营成果的内部控制是有效的,注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试。

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2.下列有关数据分析的说法中，正确的是()。

A. 数据分析工具不能提高审计质量

B. 数据分析工具提高审计质量不在于工具本身

C. 数据分析工具可以用于分析性程序，但不能用于控制测试

D. 数据分析仅应用于审计业务

解析：解析：数据分析工具可以提高审计质量，选项A错误；数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，选项C错误；数据分析可以应用到审计以及其他鉴证业务中，选项D错误。

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19.【多项选择题】通常情况下,注册会计师应当与治理层沟通的事项包括()。

A. 　注册会计师的责任

B. 　计划的审计范围和时间安排

C. 　审计工作中发现的重大问题

D. 　注册会计师的独立性

解析：解析:以上四点均为注册会计师应当与治理层沟通的事项。

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