2.【多项选择题】关于评价审计过程中发现的错报,下列说法中正确的有()。

21.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性,下列各项中,正确的有()。

A. 　注册会计师应当调高可接受的检查风险

B. 　注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

C. 　注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当

D. 　注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

6.以下各项中,不属于内部控制的人工控制的适用范围的有()。

A. 　存在大额、异常或偶发的交易

B. 　监督自动化控制的有效性

C. 　在处理大量的交易和数据时,一贯运用事先确定的业务规则,并进行复杂运算

D. 　针对变化的情况,需要对现有的自动化控制进行人工干预

3.【多项选择题】注册会计师运用审计抽样实施细节测试时,下列各项中,可以作为抽样单元的有()。

A. 　一笔交易

B. 　一个账户余额

C. 　每个货币单元

D. 　交易中的一个记录

17.【单项选择题】下列关于会计师事务所质量管理的相关说法中,错误的是()。

A. 　会计师事务所所有人员都对其执行业务的质量承担责任

B. 　会计师事务所可以以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要考核指标

C. 　会计师事务所领导层应当培育以质量为导向的文化

D. 　会计师事务所主要负责人应当对质量管理体系承担最终责任

20.以下针对明显微小错报临界值的说法中,不正确的有( )。

A. 　明显微小错报,是指该类错报无论单独或汇总起来都是明显微不足道的错报

B. 　明显微小错报临界值通常按照实际执行的重要性水平的3%-5%确定

C. 　如果被审计单位的税前利润处于盈亏临界点,注册会计师在确定明显微小错报临界值时,应当考虑这一因素的影响

D. 　注册会计师可以单独为重分类错报确定一个更高的明显微小错报临界值

20.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为1000万元,实际执行的重要性为500万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)因2017年a产品生产线的产能利用率已接近饱和,甲公司于2018年初开始建设一条新的生产线,预计工期15个月。(2)甲公司于2018年5月应乙公司要求,开始设计开发新产品b的模具。乙公司于2018年10月汇付甲公司1200万元,为模具前期开发提供资金支持。双方约定该款项从b产品的货款中扣除。(3)2018年3月,甲公司与丙公司签订销售合同,为其定制c产品,并应丙公司要求与其签订采购合同,向其购买c产品的主要原材料。(4)2018年,由于竞争对手改进生产工艺,大幅提高了产品质量,甲公司d产品的订单量锐减。(5)2018年9月,甲公司委托丁公司研发一项新技术,甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果。委托合同总价款5000万元,合同生效日预付40%,成果交付日支付剩余款项。该研发项目2018年末的完工进度约为30%。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

9.下列审计程序中,能够实现应付账款存在认定审计目标的有()。

A. 　检查长期挂账的应付账款

B. 　函证零余额的应付账款

C. 　从应付账款明细账追查至相关原始凭证

D. 　检查连续编号的验收单有无漏号

5.【多项选择题】下列有关货币单元抽样的表述中,正确的有()。

A. 　在采用系统选样下,金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

B. 　选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关

C. 　当总体错报数量增加时,样本规模小于传统变量抽样的样本规模

D. 　当总体变异性较大时,需要注册会计师对总体进行分层

35.【多项选择题】下列各项关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的说法中,错误的有()。

A. 　特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平是确定错报是否需要累积的依据

B. 　确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时,可将财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面作为一项考虑因素

C. 　特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

D. 　注册会计师在所有审计业务中都应当确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

6.【多项选择题】注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项,下列各事项中,通常认为属于重大事项的有()。

A. 　对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

B. 　在对应收账款进行审计时,通过控制测试了解到控制运行无效,拟将计划的综合性方案改为实质性方案

C. 　导致注册会计师出具否定意见的事项

D. 　被审计单位拒绝调整的事项,该事项影响利润的盈亏互转