15.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2020年度财务报表,与存货审计相关的部分事项摘录如下:(1)在对甲公司执行抽盘程序时发现某型号存货存在差异,A注册会计师仅查明原因并及时提请被审计单位作了更正,未作其他考虑。(2)乙公司声明不存在受托代存存货,A注册会计师在存货监盘时保持职业怀疑,关注是否存在某些存货不属于乙公司的迹象,以免盘点范围不当。(3)针对丙公司的存货,A注册会计师实施了监盘,未发现错报,据此认可了存货项目的期末余额。(4)因突降暴雪,无法按照预定时间对丁公司某仓库存货实施现场监盘,A注册会计师与丁公司协商更换了监盘时间,拟在其他日期对该部分存货实施监盘,并对间隔期的交易实施审计程序。(5)2020年12月29日,A注册会计师对戊公司存货实施监盘,结果满意。因资产负债表日存货余额与盘点日余额差异较小,A注册会计师根据监盘结果认可了资产负债表日存货数量。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

7.A注册会计师在对甲公司200万元的应收账款实施审计抽样时发现:抽查的10%的样本中有10万元的高估,高估部分为账面金额的20%,从而得出了以下结论,其中正确的有()。

A、　推断的总体错报的金额为40万元

B、　已识别的具体错报为10万元

C、　推断误差为100万元

D、　判断错报为30万元

答案：AB

解析：解析:推断的总体错报的金额为40万元,已识别的具体错报为10万元(事实错报),推断错报为30万元,选项C错误;不涉及判断错误,选项D错误。

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2.【单项选择题】关于在审计报告中沟通关键审计事项,以下说法中,不恰当的是()。

A. 　“关键审计事项”必须是得到满意解决的事项

B. 　针对导致非无保留意见的事项,可以在审计报告的关键审计事项部分描述

C. 　针对导致对持续经营能能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性,不在关键审计事项披露

D. 　无法表示意见中,不能包含关键审计事项段

解析：解析:选项B不恰当,如果属于导致非无保留意见的事项,不得在审计报告的关键审计事项部分描述。

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17.【单项选择题】针对与治理层沟通审计中发现的重大问题,注册会计师应当沟通的事项不包括()。

A. 　审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项

B. 　影响审计报告形式和内容的情形

C. 　注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域

D. 　注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法

解析：解析:选项C属于与治理层沟通计划的审计范围和时间安排。注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法(选项D),在适当的情况下,注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务,并不一定最适合被审计单位的具体情况;(2)审计工作中遇到的重大困难;(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明,除非治理层全部成员参与管理被审计单位;(4)影响审计报告形式和内容的情形(如有)(选项B);(5)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项(选项A)。

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2.【多项选择题】下列审计程序中，适用于细节测试的有（）。

A. 重新计算

B. 重新执行

C. 检查

D. 观察

解析：解析:选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。

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21.【多项选择题】在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑的因素包括()。

A. 　被询证者的胜任能力

B. 　对询证函收回的控制情况

C. 　被审计单位施加的限制或回函中的限制

D. 　被询证者的客观性

解析：解析:

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11.【单项选择题】下列关于审计业务约定书的说法中,不正确的是()。

A. 　审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位

B. 　审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任,又包括会计师事务所应履行的义务

C. 　会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前,应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况,并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试

D. 　会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件

解析：解析:注册会计师对内部控制的测试应当在签约之后进行。

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A. 　甲的总资产占D集团的10%

B. 　乙的营业收入占D集团的11%

C. 　丙的现金流量占D集团的13%

D. 　丁的利润总额占D集团的37%

解析：解析:选项D恰当。注册会计师在判断集团财务报表组成部分财务重大性时,根据集团的性质和具体情况,适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入,如果超过选定基准15%的组成部分可以判断为重要组成部分。

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1.【多项选择题】下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中,错误的有()。

A. 　关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项

B. 　注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见

C. 　对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露

D. 　针对预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处的事项,需要在关键审计事项部分披露

解析：解析:关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师对财务报表整体形成审计意见,而不对关键审计事项单独发表意见,选项B错误;导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,需要在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露,选项C错误;除非法律法规禁止公开披露某事项,或者在极少数的情况下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项,则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项,选项D错误。

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11.【多项选择题】下列与应付账款函证相关的说法中,恰当的有()。

A. 　注册会计师可能需要从非财务部门获取适当的供应商清单,从中选取样本进行测试并执行相应程序

B. 　由于应付账款控制风险较高,决定仍实施应付账款的函证程序

C. 　某一应付账款明细账户期末余额为零,但仍然可能将其列为函证对象

D. 　对未回函的项目实施替代程序,如:检查付款单据、相关的采购单据或其他适当文件

解析：解析:

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16.【单项选择题】在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的是()

A. 　在经济环境及文化背景不同的国家从事重大经营

B. 　需要大量举债才能满足研究开发支出的需求,以保持竞争力

C. 　从事重大、异常或高度复杂的交易