10.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号,请购单由部门经理批准,超过一定金额还需总经理批准,A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。(2)为查找未入账的应付账款,A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证,并结合存货监盘程序,检查了甲公司资产负债日前后的存货入库资料,结果满意。(3)由于2020年人员工资和维修材料价格连续上涨,甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度预计数相差较大,A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。(4)甲公司有一笔账龄三年以上,金额重大的其他应付款,因2020年度未发生变动,A注册会计师未实施进一步审计程序。(5)甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债金额为200万元,A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计,与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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21.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一审计程序,可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下()认定。

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31.【单项选择题】下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。

题目内容

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多选题

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注册会计师-审计（官方）

1.【多项选择题】下列关于书面声明的说法中,正确的有()。

A、　书面声明能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据

B、　注册会计师获取可靠书面声明的事实,影响其就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C、　针对提供的信息和交易的完整性,注册会计师应当要求管理层提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明

D、　管理层有时需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当

答案：CD

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6.【多项选择题】下列各项中,通常需要注册会计师运用职业判断的有()。

A. 　识别和评估重大错报风险

B. 　确定在审计工作中是否实施风险评估程序

C. 　确定是否利用专家工作

D. 　确定财务报表整体的重要性

解析：解析:选项B错误,在财务报表审计中,注册会计师应当实施风险评估程序,该决定不需要运用职业判断。

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A. 　2020年12月31日甲公司认为可以收回的大额应收账款,在2021年1月3日发现债务人突然破产而无法收回

B. 　2021年2月26日法院对2020年12月的诉讼最终判决是败诉,在2020年12月31日甲公司对此诉讼确认了预计负债

C. 　2021年3月12日甲公司因为退货问题与乙公司产生诉讼纠纷

D. 　2021年3月24日甲公司因地震导致企业10%的存货损毁

解析：解析:选项A,财务报表日后事项表明应收账款在财务报表日发生了减值,在这种情况下,债务人的财务状况显然早已恶化,所以应该提请被审计单位计提坏账准备,并调整财务报表相关项目的金额;选项B,财务报表日后诉讼案件结案,法院判决败诉,证实了企业在财务报表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债;选项C,是财务报表日后发生的诉讼,属于非调整事项;选项D,是财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失,也属于非调整事项。

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16.【多项选择题】下列各项会计估计,可能具有高度估计不确定性的有()。

A. 　未采用经认可的计量技术计算的会计估计

B. 　高度依赖管理层判断的会计估计

C. 　采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计

D. 　在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

解析：解析:第一节审计会计估计

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4.注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时不应考虑()。

A. 　内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务

B. 　利用内部审计人员的工作是否可以减少审计工作量,减轻审计责任

C. 　管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制

D. 　内部审计人员是否直接接触治理层

解析：解析:注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减少审计工作量,减轻审计责任。

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11.【单项选择题】下列有关财务报表整体的重要性的说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性

B. 　财务报表的重大错报风险越高,财务报表整体的重要性金额越高

C. 　财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改

D. 　注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性

解析：解析:财务报表的重大错报风险越高,财务报表整体的重要性金额越低。

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13.在编制重大事项概要时,下列内容中属于重大事项的有()。

A. 　重大关联方交易

B. 　异常或超出正常经营过程的重大交易

C. 　导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D. 　导致A注册会计师出具非无保留意见审计报告的事项

解析：解析:重大事项通常包括:引起特别风险的事项;实施审计程序的结果,该结果表明财务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;导致出具非无保留意见或者带强调事项段“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项。选项A、B均属于可能引起特别风险的事项,选项C、D是明确说明重大事项的类型。

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7.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师应当开展的初步业务活动的是()。

A. 　针对保持客户关系实施相应的质量管理程序

B. 　确定财务报表整体的重要性

C. 　就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

D. 　评价遵守相关职业道德要求的情况

解析：解析:注册会计师应当开展下列初步业务活动:(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(选项A);(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项D);(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项C)。

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21.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一审计程序,可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下()认定。

A. 　存在

B. 　完整性

C. 　截止