A、 就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B、 在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,该事实能减轻现任管理层对财务报表整体的责任
C、 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表否定意见
D、 在管理层签署书面声明前,注册会计师可以发表审计意见
答案：ABCD
解析：解析:选项A错误,书面声明的日期不得在审计报告日后;选项B错误,在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,该事实不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明;选项C错误,如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见;选项D错误,由于书面声明是必要的审计证据,在管理层签署书面声明前,注册会计师不能发表审计意见,也不能签署审计报告。
A、 就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B、 在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,该事实能减轻现任管理层对财务报表整体的责任
C、 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表否定意见
D、 在管理层签署书面声明前,注册会计师可以发表审计意见
答案：ABCD
解析：解析:选项A错误,书面声明的日期不得在审计报告日后;选项B错误,在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,该事实不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明;选项C错误,如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见;选项D错误,由于书面声明是必要的审计证据,在管理层签署书面声明前,注册会计师不能发表审计意见,也不能签署审计报告。
A. 财务报表编制基础
B. 审计报告
C. 审计证据
D. 财务报表
解析：解析:审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。
A. 注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B. 抽样风险与非抽样风险均可以量化
C. 抽样风险与样本规模呈反向变动关系
D. 统计抽样运用概率论评价样本结果,无须注册会计师进行职业判断
解析：解析:只要使用审计抽样,抽样风险总会存在,选项A不正确;非抽样风险是由人为错误造成,无法量化,选项B不正确;审计抽样包括统计抽样和非统计抽样,无论何种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,选项D不正确。
A. 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的,不需要再对相关控制进行测试
B. 如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无须考虑期中测试的结果
C. 对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D. 如果某一控制在剩余期间内未发生变动,不需要获取剩余期间控制运行有效性的审计证
解析：解析:选项A,如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;选项B,如果控制在剩余期间发生了变化(如信息系统业务流程或人事管理等方面发生变动),注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响;选项D,如果某一控制在剩余期间内未发生变动,还需要考虑其他因素确定针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。
A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量
C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D. 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
解析：解析:选项B,在对银行存款实施函证时,应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户,不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项C,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证;选项D,当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。
A. 信息技术导致内部控制的目标发生了改变
B. 信息技术导致内部控制的形式发生了改变
C. 信息技术导致内部控制的内涵发生了改变
D. 信息技术改进了内部控制,同时也产生了特定的风险
解析：解析:选项A错误,在信息技术环境下,内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生改变。
A. 内部审计工作的时间安排
B. 选取测试项目拟采用的方法
C. 对所执行工作的记录
D. 财务报表整体的重要性
解析：解析:如果内部审计人员的工作是注册会计师在确定实施涉及程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素,注册会计师事前就下列事项与内部审计人员达成一致意见是有益的:(1)内部审计工作的时间安排;(2)内部审计涵盖的范围;(3)财务报表整体的重要性,以及实际执行的重要性;(4)选取测试项目拟采用的方法;(5)对所执行工作的记录;(6)复核和报告程序。
A. 如没有完成项目质量复核,就不得出具报告
B. 审计项目合伙人应当与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断,包括在项目质量复核过程中识别出的重大事项和重大判断
C. 审计项目合伙人应当配合项目质量复核人员的工作,并要求审计项目组其他成员配合项目质量复核人员的工作
D. 审计项目合伙人应当在审计报告日后通过复核审计工作底稿以及与审计项目组讨论,确保已获取充分、适当的审计证据,以支持得出的结论和拟出具的审计报告
解析：解析:选项D错误,在审计报告日或审计报告日之前,审计项目合伙人应当通过复核审计工作底稿以及与审计项目组讨论,确保已获取充分、适当的审计证据,以支持得出的结论和拟出具的审计报告。
A. 根据范围受到的限制发表非无保留意见
B. 与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
C. 在法律法规允许的情况下解除业务约定
D. 修改计划的重要性水平
解析：解析:选项D错误,修改计划的重要性水平并不能应对注册会计师与治理层之间沟通不充分的情况。
A. 被审计单位无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为属于违反法律法规行为
B. 在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时,注册会计师可以考虑征询法律意见
C. 违反法律法规包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为
D. 被审计单位需要遵守的所有法律法规,构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
解析：解析:选项C错误,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。
A. 采用积极方式函证应收账款的余额
B. 检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C. 将本年坏账准备的金额和去年比较分析
D. 采用消极方式函证应收账款的余额
解析：解析:函证主要针对应收账款的存在认定,选项AD错误;分析程序不能直接证明准确性、计价和分摊认定,选项C错误。
