4.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为200万元,实际执行的重要性为100万元,明显微小错报临界值为10万元。与会计估计相关的事项摘录如下:(1)A注册会计师将识别的会计估计导致的需要特别考虑的重大错报风险界定为特别风险。(2)A注册会计师对甲公司2019年度财务报表中作出的会计估计的结果进行复核,以发现2019年度财务报表存在的重大错报。(3)A注册会计师认为,当区间估计的区间已缩小至等于或低于明显微小错报临界值时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。(4)管理层在财务报表中作出的会计估计为100万元,A注册会计师作出的点估计是105万元,A注册会计师认为二者之间的差异小于明显微小错报临界值,因此不存在错报。(5)对一项导致特别风险的会计估计,A注册会计师未评价在适用的财务报告编制基础下,财务报表对估计不确定性的披露的充分性。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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12.【多项选择题】如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则向属于公众利益实体的审计客户提供下列()信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响。

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8.下列各项措施中,可以应对财务报表层次重大错报风险的是()。

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20.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,在使用审计抽样的过程中,遇到下列事项:(1)在针对销售费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)在对应收账款余额的存在认定实施细节测试时,A注册会计师使用非统计抽样。评价样本结果时,调整后的总体错报小于但接近可容忍错报,注册会计师决定接受总体。(3)在对存货实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2020年12月31日存货账面余额为2000万元,A注册会计师确定的总体规模为300,样本规模为40,样本账面余额合计为180万元,样本审定金额为196万元。注册会计师使用均值法推断总体错报,推断出的总体错报金额为530万元(高估)。(4)注册会计师对甲公司某项针对销售计价准确性的控制进行测试。因相关销售交易金额差异较大,注册会计师在确定该项测试的样本量时,考虑总体变异性的影响,有意识地扩大样本规模(5)在对管理费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师将总体分为两层使每层的均值大致相等。要求:针对上述事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师的判断是否正确。如果不正确,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

8.下列各项中,注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有()。

A、　管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B、　管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C、　管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为

D、　管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

答案：ABCD

解析：解析:选项AD属于书面声明中与“财务报表”相关的事项,选项BC属于书面声明中与“提供的信息”相关的事项。

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20.下列各项中,属于因自我评价对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。

A. 　审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事

B. 　会计师事务所为客户编制计算递延所得税所使用的原始数据

C. 　审计项目组成员的近亲属担任客户的高级管理人员

D. 　审计项目组成员接受客户的礼品或款待

解析：解析:选项CD通常属于因密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

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10.【单项选择题】注册会计师为识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险而实施的风险评估程序和相关工作不包括()。

A. 　项目组内部的讨论

B. 　了解与关联方关系及其交易相关的控制

C. 　询问管理层

D. 　向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明

解析：解析:获取书面声明是风险应对程序,而不用于风险评估。

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1.关于出纳员职责的以下情形中,没有违背“不相容职务分离控制原则”要求的是()。

A. 　出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作,且同时兼任会计档案保管工作

B. 　出纳员兼任债权债务账目的登记工作

C. 　出纳员兼任收入明细账和总账的登记工作

D. 　出纳员兼任固定资产卡片的登记工作

解析：解析:选项D恰当。根据货币资金内部控制要求,出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项A、B、C均不符合货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。选项D事项没有违背货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责要求。

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2.有关对内部信息传递和期末财务报告流程控制的说法中,不正确的是( )。

A. 　财务报告流程的内部控制可以确保管理层按照适当的会计准则编制合理、可靠的财务报告,以对外进行报告

B. 　在整合审计中,注册会计师还应当了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序

C. 　由于期末财务报告流程通常发生在管理层评价日之后,注册会计师一般只能在该日之后测试相关控制

D. 　注册会计师无需考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员

解析：解析:注册会计师需要考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员,以评价期末财务报告流程。

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5.【单项选择题】下列各项中,注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是()。

A. 　风险是否涉及重大的关联方交易

B. 　风险是否属于舞弊风险

C. 　控制对相关风险的抵销效果

D. 　风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易

解析：解析:选项C,在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。

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2.【单项选择题】下列各项因素中,与样本规模反向变动的是()。

A. 　总体变异性

B. 　可接受的误受风险

C. 　预计总体错报

D. 　控制程序的复杂程度

解析：解析:选项ACD与样本规模同向变动。

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A. 　设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统

B. 　设计或操作生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大的信息技术系统

C. 　实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件

D. 　设计或操作生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分的信息技术系统

解析：解析:选项CD正确,如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响:①设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统。②设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分。③实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件。④对由其他服务提供商或审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议。选项AB错误,如果存在下列情形之一时,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供设计或实施信息技术系统相关的服务:①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分。②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。

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8.下列各项措施中,可以应对财务报表层次重大错报风险的是()。

A. 　在期末而非期中实施更多的审计程序

B. 　扩大控制测试的范围

C. 　增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D. 　增加审计程序的不可预见性

解析：解析:选项B不能应对财务报表层次的重大错报风险,因为控制测试是为了获取某一认定相关的控制运行是否有效的审计证据。

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