4.【单项选择题】审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品,下列有关审计报告的说法中不正确的是()。

22.【单项选择题】下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中,错误的是()。

A. 　编制虚假财务报告导致的重大错报风险,大于侵占资产导致的重大错报风险

B. 　舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险

C. 　所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

D. 　收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

12.下列有关期初余额对审计报告的影响的说法中,错误的有( )。

A. 　如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

B. 　如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

C. 　如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

D. 　如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或无法表示意见

1.【多项选择题】下列各项中，属于审计其他财务报表项目时可能关注到的需保持警觉的事项或情形的有（）。

A. 存在长期挂账的大额预付款项

B. 银行承兑票据保证金余额与应付票据相应余额比例不合理

C. 付款方全称与销售客户名称不一致

D. 存在大量货币资金的情况下仍高额举债

18.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中不属于持续监督活动的是()。

A. 　注册会计对年度财务报表进行审计

B. 　相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C. 　内部审计人员对控制实施风险评估

D. 　审计委员会定期了解财务数据

6.针对评估的组成部分财务报表重大错报风险,采取的应对措施不恰当的有()。

A. 　对于具有财务重大性的单个组成部分,由组成部分注册会计师代表集团项目组对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的交易或披露事项实施审计

B. 　对于不重要的组成部分,集团项目组应当对组成部分财务报表实施分析程序,无须了解组成部分注册会计师

C. 　如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,集团项目组应当发表非无保留意见

D. 　对于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分,由组成部分注册会计师代表集团项目组对该组成部分进行风险评估,针对风险评估结果由集团项目组实施进一步审计程序

3.下列有关复核审计工作底稿的表述中,错误的是()。

A. 　对审计工作底稿的复核可分为两个层次,包括项目组内部复核和项目合伙人的复核

B. 　项目合伙人应与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断

C. 　项目质量复核人员履行职责,不应受到项目合伙人职级的影响

D. 　项目质量复核并不能减轻项目合伙人的责任,更不能替代项目合伙人的责任

9.【多项选择题】下列属于注册会计师对关联方交易识别方法的有()。

A. 　复核由治理层和管理层提供的关联交易的信息

B. 　了解被审计单位与关联交易相关的内部控制

C. 　对异常的交易保持警惕

D. 　实施进一步审计程序时,对关联交易关注

1.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密,以下对保密原则的陈述中,不恰当的是()。

A. 　会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息

B. 　禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益

C. 　注册会计师在终止与客户的关系后,仍然应当对其以前获知的涉密信息保密

D. 　注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密,其他密切关系人员无需考虑

4.【多项选择题】下列关于变更审计业务约定条款的说法中,正确的有()。

A. 　将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可以在报告中提及已执行的程序

B. 　管理层提供书面声明后,即使没有合理理由,注册会计师也应当同意变更审计业务约定条款

C. 　对原来要求的审计业务的性质存在误解,属于变更审计业务约定条款的合理理由

D. 　在完成审计业务前,如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务,注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更

8.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证,银行表示无法就已注销账户回函。A注册会计师检查了该账户的注销证明原件,核对了在企业人员陪同下从中国人民银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整,结果满意。(2)在实施应收账款函证程序时,A注册会计师将财务人员在发函信封上填写的客户地址与销售部门提供的客户清单中的地址进行核对后,亲自将询证函交予快递公司发出。(3)甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额,甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件,并与乙公司财务人员电话确认了相关信息,结果满意。(4)A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序,有15家客户未回函。A注册会计师对其中14家实施了替代程序,结果满意;对剩余一家的应收账款余额,因其小于明显微小错报的临界值,A注册会计师不再实施替代程序。(5)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序,要求供应商在询证函中填列余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。