A、 审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
B、 注册会计师需要在签署审计报告前获取财务报表已得到管理层批准的证据
C、 审计报告日可以晚于管理层对外公布已审计财务报表的日期
D、 审计报告日可以晚于管理层书面声明的日期
答案:C
解析:解析:选项C错误,审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期,但是不能晚于管理层对外公布已审计财务报表的日期。
A、 审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
B、 注册会计师需要在签署审计报告前获取财务报表已得到管理层批准的证据
C、 审计报告日可以晚于管理层对外公布已审计财务报表的日期
D、 审计报告日可以晚于管理层书面声明的日期
答案:C
解析:解析:选项C错误,审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期,但是不能晚于管理层对外公布已审计财务报表的日期。
A. 除非法律法规禁止,即使某一舞弊事项不重要,注册会计师也应当及时提请适当层级的管理层关注
B. 如果识别出舞弊,注册会计师应当向被审计单位以外的适当机构报告
C. 如果确定舞弊涉及管理层,注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通
D. 如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:选项B错误,如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊,注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告。
A. 通过确认ABC会计师事务所购买写字楼的商业条款和条件与其他顾客购买同样的写字楼的条款和条件类似
B. ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占会计师事务所资产总额的5%
C. ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占会计师事务所资产总额的50%
D. 甲公司向ABC会计师事务所出售的该写字楼占其当年销售额的1%
解析:解析:选项C的情形可能对独立性产生不利影响,因为其购买的写字楼占会计师事务所资产总额的50%,非常重大,构成了不利影响。
A. 发表无保留意见,并在审计报告中增加其他事项段说明沟通不充分的情况
B. 就采取不同措施的后果征询法律意见
C. 在法律法规允许的情况下解除业务约定
D. 与监管机构、企业的业主、股东大会中的股东或对公共部门负责的政府部门进行沟通
解析:解析:注册会计师需要根据审计范围受到的限制发表非无保留意见。
A. 如在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序
B. 对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因
C. 如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证,注册会计师应当关注盘点日前的最后编号
D. 注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据
解析:解析:选项A错误,如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
A. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息
B. 在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据
C. 质量存在缺陷,无法通过获取更多的审计证据予以弥补
D. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
解析:解析:审计证据包括事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息。
A. 各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平
B. 通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
C. 在期中测试后是否还要针对剩余期间测试
D. 财务信息和非财务信息的可分解程度
解析:解析:注册会计师利用分析程序得出的预期值,需要与已记录金额进行比较,比较的结果就是差异额,对于这个差异额要判断其是否可以接受,如果可以接受则无需进一步的调查,如果不可以接受,则需要进一步的调查。对于这个可接受差额的确定,并不需要考虑财务信息与非财务信息的可分解程度。
A. 由于注册会计师是以超然独立的第三方身份,对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见,因此这种意见具有鉴证作用
B. 审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度,在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用
C. 审计报告可以对审计工作质量是否符合准则要求起证明作用,从而达到消除审计风险的目的
D. 通过审计报告,可以证明注册会计师对审计责任的履行情况
解析:解析:审计风险只能降低不能完全消除,降低审计风险最重要的是需要注册会计师在执行审计工作时严格遵守审计准则的规定。
A. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
B. 如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
C. 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
D. 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或无法表示意见
解析:解析:如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见,选项C错误;如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;②除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,选项D错误。
A. 管理层是否根据内部审计的建议采取行动,在多大程度上采取行动,以及如何采取行动
B. 管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
C. 内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任
D. 治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
解析:解析:注册会计师评价内部审计的客观性时通常考虑的因素包括:(1)内部审计在被审计单位中的地位,以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响;(2)内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作,以及内部审计人员是否直接接触治理层;(3)内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任;(4)治理层是否监督与内部审计相关的人事决策;(5)管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制;(6)管理层是否根据内部审计的建议采取行动,在多大程度上采取行动,以及如何采取行动