3.针对在审计报告中沟通关键审计事项,以下说法中,错误的是()。

3.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关,在出具审阅报告时,A注册会计师正确的做法是()。

A. 　在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B. 　在审阅报告中提及原审计业务

C. 　在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D. 　在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

8.【单项选择题】ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2019年度财务报表,未参与甲上市公司2020年度财务报表审计业务﹐2020年的已审计财务报表于2021年3月10日发布,则A注册会计师最早可以加入审计客户担任董事的时间为()。

A. 2021年03月11日

B. 2021年03月10日

C. 2020年12月31日

D. 2021年01月01日

5.在确定特别风险时,注册会计师的下列做法中不正确的有()。

A. 　将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

B. 　直接假定被审计单位收入存在特别风险

C. 　直接假定被审计单位存货存在特别风险

D. 　将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

9.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论,注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时,下列说法中,正确的有()。

A. 　如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

B. 　如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,在极少数情况下,可能认为发表无法表示意见是适当的

C. 　如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况,且财务报表附注未作充分披露,应当发表保留意见

D. 　如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当,应当发表否定意见

10.只要使用审计抽样,总会存在抽样风险,但不同类型的抽样风险对审计的影响是不同的。在以下各类抽样风险中,影响审计效果,即可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见的审计风险是()。

A. 　在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

B. 　在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险

C. 　在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险

D. 　在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险

6.【单项选择题】ABC会计师事务所受甲银行委托审计其2018年度财务报表,经了解,审计项目组成员韩美在甲银行按照正常的商业条件开立有个人存款账户,则下列说法中正确的是()。

A. 　应将韩美调离审计项目组

B. 　不会对独立性产生不利影响

C. 　应由审计项目组外的注册会计师复核韩美已执行的工作

D. 　解除该项业务约定

4.通过邮寄或跟函方式发出询证函时,注册会计师的下列措施中,错误的是()。

A. 　如果采用跟函方式,注册会计师可以考虑采用非预约方式按照相应银行的通用受理流程在相应柜台现场办理

B. 　如果跟函时需要有被审计单位员工陪同,注册会计师仅观察被询证者实施核对的全过程,防范被审计单位和被询证者之间串通舞弊

C. 　如果采用快递方式发送询证函,注册会计师不应交由被审计单位代发

D. 　如果采用快递方式发送询证函,在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后,自行独立寄发询证函

11.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2020年财务报表进行审计(甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师负责审计),委派A注册会计师担任项目合伙人。执行审计的过程中存在下列事项:(1)A注册会计师在接受委托前与注册会计师进行电话沟通,询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧,询问其认为导致甲公司变更会计师事务所的原因,在沟通之后告知甲公司管理层。(2)甲公司2020年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票。甲公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于2021年初向银行贴现,因此无法安排A注册会计师监盘这些银行承兑汇票。A注册会计师检查了甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿,未发现差异,据此得出“于2020年12月31日,该应收票据余额没有差异”的结论。(3)A注册会计师在阅读甲公司年度报告草稿时,注意到其他信息存在对事实的重大错报,且其他信息需要修改,但管理层拒绝做出修改,因此,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段说明这一事项。(4)A注册会计师为了了解甲公司的内部控制,对相关的内部控制执行了穿行测试,并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论。(5)甲公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,A注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加其他事项段。要求:假定上述第(1)至(5)项均为独立事项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

5.【单项选择题】下列有关评价管理层使用的假设的说法中,不正确的是()。

A. 　注册会计师对管理层使用的假设的评价,仅以其在审计时可获得的信息为基础

B. 　针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的,同时也是为了针对假设本身发表意见

C. 　在评价管理层使用的假设的合理性时,注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性

D. 　当存在不可观察到的输入数据时,注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施,以获取充分、适当的审计证据

4.【多项选择题】了解关联方关系及其交易时,注册会计师应当向管理层询问()。

A. 　关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化

B. 　被审计单位和关联方之间关系的性质

C. 　被审计单位在本期是否与关联方发生交易

D. 　本期发生的关联方交易的类型、定价政策和目的