A、 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决,对本期财务报表不重要
B、 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表已经更正,并且注册会计师重新出具审计报告,且本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
C、 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决,且对本期财务报表仍很重要
D、 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
答案:D
解析:解析:可以在审计报告的强调事项段中提及比较数据的情形:①导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决,但对本期财务报表仍很重要。②上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。
A、 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决,对本期财务报表不重要
B、 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表已经更正,并且注册会计师重新出具审计报告,且本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
C、 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决,且对本期财务报表仍很重要
D、 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
答案:D
解析:解析:可以在审计报告的强调事项段中提及比较数据的情形:①导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决,但对本期财务报表仍很重要。②上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。
A. 控制是否存在反映运行有效性的文件
B. 控制是否与认定直接相关
C. 控制是否属于自动化应用控制
D. 控制是否与认定间接相关
解析:解析:在确定审计程序的范围时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)确定的重要性水平。(2)评估的以上四项均属于确定控制测试的性质时考虑的主要因素。
A. 应收账款的存在性
B. 应收账款的可变现净值
C. 应收账款金额的准确性
D. 应收账款是否归属于甲公司
解析:解析:应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断,函证是难以获取该方面的证据的。
A. 注册会计师对内部监督的了解与评价,可能对认定层次重大错报风险有影响
B. 注册会计师对控制活动的了解,可能对认定层次重大错报风险有影响
C. 注册会计师对内部环境的了解,可能对财务报表层次重大错报风险有影响
D. 注册会计师对风险评估的了解,可能对财务报表层次重大错报风险有影响
解析:解析:注册会计师了解被审计单位的内部环境、风险评估和内部监督要素,更有可能影响财务报表层次重大错报风险的识别和评估;注册会计师了解被审计单位的信息系统与沟通以及控制活动要素,更有可能影响认定层次重大错报风险的识别和评估。
A. 如果并不打算依赖内部控制,注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B. 如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要进行穿行测试
C. 针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D. 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
解析:解析:选项B,即使不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
A. 结合存货监盘,检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证,但未收到购货发票的经济业务
B. 检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期
C. 检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账
D. 检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
解析:解析:确切地说,未入账的业务,是指“应在被审计年度入账而未入账的业务”,这就意味着注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此业务。
A. 无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定,充分了解关联方关系及其交易,以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素
B. 根据获取的审计证据,就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言,确定财务报表是否实现公允反映
C. 如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,获取充分、适当的审计证据,确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露
D. 注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础进行恰当会计处理或披露关联方关系及其交易导致的重大错报风险。
解析:解析:注册会计师审计关联方及其交易的目标:(1)无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定,充分了解关联方关系及其交易,以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素(如有);根据获取的审计证据,就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言,确定财务报表是否实现公允反映。(2)如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,获取充分、适当的审计证据,确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。
A. 由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统
B. 请本所其他人员重新设计Y公司计算机会计数据系统,并使其承担责任
C. 允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务
D. 要求主任会计师复核非鉴证服务的结果
解析:解析:选项B不恰当,应当请其他会计师事务所重新设计计算机财务数据系统;选项C不恰当ABC会计师事务所不应当允许设计计算机财务数据系统的人员参与审计业务。
A. 所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内,并已反映在截止日以前的会计记录中
B. 任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,也未反映在截止日以前的会计记录中
C. 所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中
D. 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中
解析:解析:选项C不恰当,应为“所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中”。
A. 存货实物可能不存在与完整性认定相关
B. 存货的单位成本可能存在计算错报,影响存货的准确性、计价和分摊认定
C. 当被审计单位的产品种类较多,计量方法也各不相同时,可以考虑利用专家工作
D. 存货项目的可变现净值难以确定,影响存货的准确性、计价和分摊认定
解析:解析:存货实物可能不存在与存在认定相关。
A. 运用的会计政策
B. 报告的时间要求
C. 分部的确定和报告
D. 集团内部交易
解析:解析:集团管理层下达的指令通常包括:(1)运用的会计政策(选项A);(2)适用于集团财务报表的法定和其他披露要求,包括分部的确定和报告、关联方关系及其交易、集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额(选项CD);(3)报告的时间要求(选项B)。