A、 与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形
B、 在允许的情况下,提前应用对财务报表有重大影响的新会计准则
C、 对两套以上财务报表出具审计报告的情形
D、 在比较财务报表审计中,对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同
答案:B
解析:解析:选项A、C、D属于增加其他事项段的情形。
A、 与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形
B、 在允许的情况下,提前应用对财务报表有重大影响的新会计准则
C、 对两套以上财务报表出具审计报告的情形
D、 在比较财务报表审计中,对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同
答案:B
解析:解析:选项A、C、D属于增加其他事项段的情形。
A. 设立独立的信用管理部门,与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关
B. 信用部门经理批准的销售单与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关
C. 经适当层级批准的销售单与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关
D. 信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关
解析:解析:对于赊销业务,信用部门经理按照本企业赊销政策进行信用批准,复核顾客订购单、并在销售单上签字,能够有效降低坏账风险,与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。
A. 比较信息包括对应数据和比较财务报表
B. 对应数据的详细程度与本期数据相似
C. 不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求不同
D. 对应数据只能和本期数据联系起来阅读
解析:解析:对应数据列报的详细程度主要取决于其与本期数据的相关程度。
A. 为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度
B. 注册会计师遇到的困难的性质和严重程度
C. 该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑
D. 识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度
解析:解析:在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时,下列考虑也可能是相关的:(1)该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度,尤其是对财务报表的重要性。(2)与该事项相关的会计政策的性质或者与同行业其他实体相比,管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度。(3)从定性和定量方面考虑,与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报(如有)的性质和重要程度。(4)为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度(选项A),包括:①为应对该事项而实施审计程序或评价这些审计程序的结果(如有)在多大程度上需要特殊的知识或技能;②就该事项在项目组之外进行咨询的性质。(5)在实施审计程序、评价实施审计程序的结果、获取相关和可靠的审计证据以作为发表审计意见的基础时,注册会计师遇到的困难的性质和严重程度(选项B),尤其是当注册会计师的判断变得更加主观时。(6)识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度(选项D)。(7)该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑(选项C)。
A. 注册会计师并非在每次审计中都必须执行收入的“延伸检查”
B. 如果对被审计单位下游产业链执行“延伸检查”,则“延伸检查”程序应当覆盖下游产业链的所有环节
C. 在获取被审计单位配合的前提下,注册会计师可以通过对相关供应商、客户进行实地走访以执行“延伸检查”
D. 注册会计师应当充分考虑被审计单位与被访谈对象串通舞弊的可能性,在访谈前应注意对访谈提纲保密
解析:解析:选项B如果对下游产业链的某个或某几个环节实施“延伸检查”程序获取的审计证可以应对与收入确认相关的舞弊风险,则“延伸检查”程序无需覆盖所有环节。
A. 信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任
B. 信息技术一般控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制
C. 公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
D. 公司层面信息技术控制影响信息技术-般控制和信息技术应用控制
解析:解析:选项B错误,公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境,决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。
A. 注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B. 如果评估的认定层次的重大错报风险为特别风险,应当对其实施控制测试
C. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D. 注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整
解析:解析:选项A错误,注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项B错误,如果与特别风险相关的控制预期运行有效,注册会计师才应当对其实施控制测试(不是一定对与特别风险相关的控制实施控制测试);选项C错误,如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用。
A. 选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致
B. 财务报表没有按照公允列报的方式反映交易和事项
C. 管理层随意变更会计政策
D. 财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映
解析:解析:选项AB属于选择的会计政策不适当;选项D属于财务报表披露不充分;选项C属于对所选择的会计政策没有一贯运用,均可能导致财务报表的重大错报。
A. 管理层可能如何编报和隐藏虚假财务报告
B. 被审计单位的性质、管理层对内部控制的态度、从以往审计业务中获得的经验、重大经营风险因素
C. 每个项目组成员拟执行的审计工作部分、需要的审计方法、特殊考虑、时间、记录要求等。
D. 审计收费
解析:解析:项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响。讨论的三个主要领域和可能涉及的信息包括:分享了解的信息(B)、分享审计思路和方法(A)、为项目组指明审计方向(C)