5.【单项选择题】对应数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于对应数据的表述中,错误的是()。

4.下列各项中,不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是()。

A. 　删除被取代的审计工作底稿

B. 　将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

C. 　对审计工作底稿进行分类和整理

D. 　将在审计报告日前获取的、相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿

5.【简答题】上市公司甲集团公司(以下简称限公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化妆品的生产和销售。A注册会评师担任甲集团公司2020年度财务报表审计项目组负责人,确定集团财务报表整体的重要性为200万元。资料一:甲公司于2020年12月31日拥有B公司、C公司、D公司三家被投资企业,上述被投资企业有关情况摘录如下:甲公司2020年度部分合并财务数据摘录如下:。2020年下半年以来,甲公司的部分主要产品出现供过于求的情况,市场价格持续下跌。根据行业统计数据,国内主要化妆品企业2020年的营业收入普遍较2019年下降超过15%。尽管甲公司2020年全年有所盈利,但其中2019年下半年业绩出现亏损。资料二:A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略,部分内容摘录如下:(1)沿用审计甲公司2019年度财务报表时确定集团财务报表整体重要性的方法,将甲公司2020年度的合并利润总额作为初步确定集团财务报表整体重要性的基准。(2)考虑到C公司2020年末资产总额在集团中所占比例超过30%,将C公司确定为集团审计的重要组成部分,并将该组成部分重要性设定为与集团财务报表整体重要性相等的金额。(3)考虑到D公司2020年末资产总额在集团中所占比例小于10%,将D公司确定为集团审计的非重要组成部分,由集团项目组在集团层面实施分析程序。资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划和审计过程,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师计划与甲公司一起,于2020年12月31日对精油原料实施盘点(或监盘)。精油原料存放于桶装容器,A注册会计师拟采用盘点桶装容器的数量以及每个桶装容器的容积的方法,对该类存货的数量和状况予以检查确认。(2)甲公司2020年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额。项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序,但一直未收到回函。项目组成员随后又以消极的函证方式发出一份询证函,也没有收到回函。项目组成员据此得出“于2020年12月31日,该应收账款余额没有差异”的结论。(3)甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备,财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额,由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监,检查复核与批准记录,以测试该控制的运行有效性。(4)甲公司2020年12月31日的其他应收款中有一项应收销售人员的备用金10万元。财务经理表示,该余额为销售人员2020年11月出国参加为期一周的展会而预借的差旅费备用金。相关差旅费共计10万元已于2021年1月报销完毕,上述其他应收款余额也已转入2021年1月的销售费用。项目组成员检查了2021年1月的相关差旅费报销凭证,相关差旅费金额与上述备用金金额相符,据此得出“于2020年12月31日,该其他应收款余额没有差异”的结论。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况,部分内容摘录如下:(1)甲集团公司的营业成本存在低估风险,预计错报率低于10%,总体规模在2000以上。A注册会计师采用货币单元抽样方法对营业成本实施了细节测试。(2)甲集团公司2020年发生一起员工偷盗库存产品柔肤水的事件,偷盗产品成本120万元。考虑到相关控制存在缺陷,A注册会计师未予以信赖,直接通过实施实质性分析程序获取了与该类存货相关的审计证据。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险评估、评估错报及处理重大事项的情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师对C公司在集团层面实施了分析程序,未发现异常,决定不再对C公司财务信息执行进一步工作。(2)2020年7月,甲集团公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明,A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明。(3)2020年2月18日,A注册会计师出具了集团审计报告。在财务报表报出前,A注册会计师获悉甲集团公司2020年1月10日发生了一笔大额销售退回,因此,要求管理层修改财务报表,并于2020年2月20日重新出具了审计报告。管理层于2020年2月21日批准并报出修改后的财务报表。(4)审计报告日后,A注册会计师发现甲集团公司已公告的年度报告中部分信息与已审计财务报表存在重大不一致,要求管理层修改年度报告,管理层同意做出修改。A注册会计师认为该事项不影响已审计财务报表,无须采取进一步措施。要求:(1)针对资料二第(1)至(3)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(2)针对资料三第(1)至(4)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,请提出改建建议。(3)针对资料四,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当并说明理由。(4)针对资料五,结合资料一,假定不考虑其他条件,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当,请提出改建建议。

51.【多项选择题】下列对于错报的相关理解中,错误的有()。

A. 　源于管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异的错报属于事实错报

B. 　如果某项错报是由内部控制失效而导致的,那么可能表明还存在其他错报

C. 　审计过程中累积的错报的汇总数接近财务报表整体的重要性时,未被发现的错报连同审计过程中累积的错报的汇总数不会超过财务报表整体的重要性水平

D. 　推断错报通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

9.【单项选择题】审计准则要求注册会计师在执行审计工作中保持职业怀疑,下列注册会计师的做法中没有遵守该规定的是()。

A. 　没有因为完成审计工作时间紧张而省略不可替代的审计程序

B. 　在被审计单位上年的财务报表也是由本会计师事务所审计的情况下,拟依赖上期对管理层和治理层诚信形成的判断

C. 　关注被审计单位是否故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项

D. 　充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响

10.在对询证函的以下处理方法中,正确的有()。

A. 　在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B. 　询证函经会计师事务所盖章后,可以由被审计单位直接发出

C. 　收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位管理层以帮助其催收货款

D. 　对以电子邮件方式回收的询证函,必要时,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

4.【单项选择题】针对内部控制审计,以下说法中不恰当的有()。

A. 　内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性,而是需要考察足够长的运行时间

B. 　注册会计师执行内部控制审计时,审计意见覆盖的范围是对所有内部控制有效性发表审计意见

C. 　内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性发表意见

D. 　注册会计师执行内部控制审计时,不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见

29.下列各项中,属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有()。

A. 　不恰当地调整会计估计所依据的假设

B. 　随意变更会计政策

C. 　篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款

D. 　构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果

17.【多项选择题】下列关于错报的说法中,不正确的有()。

A. 　除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

B. 　注册会计师应当要求管理层更正所有累积的错报

C. 　如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当认为管理层存在诚信问题

D. 　在评价未更正错报的影响之前,注册会计师不应重新评估重要性水平

1.【多项选择题】或有收费对职业道德基本原则产生的不利影响存在与否及其严重程度的取决因素包括()。

A. 　业务的性质

B. 　可能的收费金额区间

C. 　会计师事务所的质量管理政策和程序

D. 　是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果

1.在使用样本量表确定样本规模时,假定样本是55,注册会计师对55个样本实施了审计程序,样本偏差为0,风险系数为2.3,则总体偏差率上限为2.3/55=4.18%,假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%,下列对风险的描述不正确的是()。

A. 　样本偏差为0,说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%

B. 　样本偏差为0,说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%

C. 　如可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可接受

D. 　如可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体不能接受