A、 获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础
B、 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性
C、 根据获取的审计证据,就可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论
D、 评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项
答案：ABCD
解析：解析:四个选项均为注册会计师对财务报表审计的责任段应当说明的内容。
A、 获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础
B、 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性
C、 根据获取的审计证据,就可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论
D、 评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项
答案：ABCD
解析：解析:四个选项均为注册会计师对财务报表审计的责任段应当说明的内容。
A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量
C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D. 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
解析：解析:选项B,在对银行存款实施函证时,应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户,不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项C,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证;选项D,当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。
A. 利用专家的工作
B. 项目合伙人提供更多的督导
C. 向项目组强调保持职业怀疑的必要性
D. 实施控制测试和细节测试
解析：解析:针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施:(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(选项C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作(选项A);(3)提供更多的督导(选项B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。针对认定层次的重大错报风险,应实施控制测试和实质性程序,实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D错误。
A. 为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度
B. 注册会计师遇到的困难的性质和严重程度
C. 该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑
D. 识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度
解析：解析:在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时,下列考虑也可能是相关的:(1)该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度,尤其是对财务报表的重要性。(2)与该事项相关的会计政策的性质或者与同行业其他实体相比,管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度。(3)从定性和定量方面考虑,与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报(如有)的性质和重要程度。(4)为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度(选项A),包括:①为应对该事项而实施审计程序或评价这些审计程序的结果(如有)在多大程度上需要特殊的知识或技能;②就该事项在项目组之外进行咨询的性质。(5)在实施审计程序、评价实施审计程序的结果、获取相关和可靠的审计证据以作为发表审计意见的基础时,注册会计师遇到的困难的性质和严重程度(选项B),尤其是当注册会计师的判断变得更加主观时。(6)识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度(选项D)。(7)该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑(选项C)。
A. 2020年3月10日完成了A公司的审计工作,所形成的审计工作底稿于2020年5月1日归档
B. 在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题,于2020年1月4日解除业务约定,将相关的审计工作底稿于2020年2月28日归档
C. C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书,注册会计师于2020年2月28日解除业务约定,并将之前形成的审计工作底稿作废处理
D. 2020年3月15日完成了D公司的审计工作,所形成的审计工作底稿于2020年6月25日归档
解析：解析:如果完成了审计工作,归档期限为审计报告日后60天内,如果未完成审计工作,归档期限为审计业务中止后的60天内。
A. 许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险
B. 关联方交易比非关联方交易具有更低的财务报表重大错报风险
C. 在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
D. 在适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定的情况下,注册会计师无须了解被审计单位的关联方关系及其交易,无须确定财务报表是否实现公允反映
解析：解析:在某些情况下,关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险,选项B不正确;即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表(就其受到关联方关系及其交易的影响而言)是否实现公允反映,选项D不正确。
A. 控制测试并非在任何情况下都需要实施
B. 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,可以推定与该认定有关的控制是有效运行的
C. 控制测试采用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行
D. 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
解析：解析:如果针对某项认定实施实质性程序后未发现错报,并不能说明与该项认定有关的控制是有效运行的。
A. 集团项目合伙人
B. 集团项目组
C. 组成部分注册会计师
D. 集团管理层
解析：解析:集团项目组负责制定集团总体审计策略。
A. 获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B. 仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C. 获取信息技术应用控制变化情况的审计证据
D. 确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
解析：解析:注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,则应当实施下列审计程序,以获取补充审计证据:(1)获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。选项A、D正确。如果被审计单位存在自动化控制,则注册会计师应当确认信息技术一般控制是否发生变化,选项C恰当。
